初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點(diǎn)詳解-其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理




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【重要考點(diǎn)詳解】 資產(chǎn)的稅務(wù)處理
考點(diǎn):資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)(★)
(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費(fèi)用
1. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林,、產(chǎn)畜和役畜等,。
2. 計(jì)稅基礎(chǔ)
(1)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),;
(2)通過(guò)捐贈(zèng),、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
3. 最低折舊年限
(1)林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),,計(jì)算折舊的最低年限為10年,;
(2)畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),計(jì)算折舊的最低年限為3年,。
(二)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用
1. 下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除:
(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn),;
(2)自創(chuàng)商譽(yù);
(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn),;
(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。
2. 外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),,準(zhǔn)予扣除,。
3. 計(jì)稅基礎(chǔ)
(1)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi),,以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。
(2)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。
(3)通過(guò)捐贈(zèng),、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
4. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年,。
(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
2. 租入固定資產(chǎn)的改建支出,,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo),。
3. 固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo),。
4. 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷(xiāo),,攤銷(xiāo)年限不得低于3年,。
(四)投資資產(chǎn)
1. 企業(yè)對(duì)外投資期間,,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;
2. 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),,投資資產(chǎn)的成本,,準(zhǔn)予扣除,。
(五)存貨
1. 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨,,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
2. 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法,,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,;計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更,。
注:以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供
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