在初級(jí)會(huì)計(jì)考試中本節(jié)內(nèi)容很可能會(huì)涉及到不定項(xiàng)選擇,，企業(yè)所得稅的大多數(shù)內(nèi)容，同學(xué)們都需要準(zhǔn)確理解,，小奧祝大家不斷進(jìn)步,，成功沖關(guān)！

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【重要考點(diǎn)詳解】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

【提示】我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入,、可以減免稅的所得,、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除,、抵扣應(yīng)納稅所得額,、加速折舊、減計(jì)收入,、抵免應(yīng)納稅額和其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策,。

考點(diǎn)：減免稅所得（★）

1. 農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)減、免稅所得

（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜,、谷物、薯類(lèi),、油料,、豆類(lèi)、棉花,、麻類(lèi),、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植,；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植,；

④林木的培育和種植,；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng),；

⑥林產(chǎn)品的采集,；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈,。

（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；

②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2. 三免三減半政策

（1）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng),、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

3. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

4. 依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受至期滿(mǎn)為止。（2020年新增）

5. 2019年1月1日至2023年12月31日,，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅,。經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位,。（2020年新增）

考點(diǎn)：低稅率優(yōu)惠（★★）

1. 小型微利企業(yè)（2020年調(diào)整）

（1）小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元3個(gè)條件的企業(yè),。

（2）具體優(yōu)惠政策

2. 對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

3. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

考點(diǎn)：加計(jì)扣除（★★★）

（一）研發(fā)費(fèi)用（或稱(chēng)“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”）

1. 企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除,；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo),。

2. 下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

（1）煙草制造業(yè),；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè),；

（4）房地產(chǎn)業(yè),；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂(lè)業(yè),；

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

（二）安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

考點(diǎn)：減計(jì)收入（★）

1. 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額,。

【經(jīng)典考題40·判斷題】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，免征企業(yè)所得稅,。（     ）

【答案】×

【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額,。

2. 自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育,、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，減按90%計(jì)入收入總額,。（2020年新增）

考點(diǎn)：抵免應(yīng)納稅額（★★）

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

【案例】甲企業(yè)2019年10月購(gòu)置環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并已實(shí)際投入使用,，取得普通發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元；當(dāng)年甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元,，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。

【解析】甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-抵免稅額=60×25%-10×10%=14（萬(wàn)元）。

考點(diǎn)：抵扣應(yīng)納稅所得額（★）

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）