在初級會計考試中本節(jié)內(nèi)容很可能會涉及到不定項選擇，企業(yè)所得稅的大多數(shù)內(nèi)容，同學(xué)們都需要準(zhǔn)確理解,，小奧祝大家不斷進步,，成功沖關(guān),！

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【重要考點詳解】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

【提示】我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得,、優(yōu)惠稅率,、民族自治地方的減免稅、加計扣除,、抵扣應(yīng)納稅所得額,、加速折舊、減計收入,、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策,。

考點：減免稅所得（★）

1. 農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)減、免稅所得

（1）企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅果的種植,；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植,；

④林木的培育和種植,；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng),；

⑥林產(chǎn)品的采集,；

⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈,。

（2）企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；

②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2. 三免三減半政策

（1）企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

（2）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

3. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

在一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。

4. 依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受至期滿為止,。（2020年新增）

5. 2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅,。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版,、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位,。（2020年新增）

考點：低稅率優(yōu)惠（★★）

1. 小型微利企業(yè)（2020年調(diào)整）

（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元3個條件的企業(yè)。

（2）具體優(yōu)惠政策

2. 對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

3. 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

考點：加計扣除（★★★）

（一）研發(fā)費用（或稱“新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝的研究開發(fā)費用”）

1. 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。

2. 下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

（1）煙草制造業(yè),；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè),；

（4）房地產(chǎn)業(yè),；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂業(yè),；

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

（二）安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

考點：減計收入（★）

1. 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計入收入總額,。

【經(jīng)典考題40·判斷題】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，免征企業(yè)所得稅,。（     ）

【答案】×

【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，減按90%計入收入總額,。

2. 自2019年6月1日起至2025年12月31日,，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)的機構(gòu),，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)取得的收入,，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額,。（2020年新增）

考點：抵免應(yīng)納稅額（★★）

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

【案例】甲企業(yè)2019年10月購置環(huán)保專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營并已實際投入使用,，取得普通發(fā)票上注明金額10萬元；當(dāng)年甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的應(yīng)納稅所得額為60萬元,，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。

【解析】甲企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-抵免稅額=60×25%-10×10%=14（萬元）。

考點：抵扣應(yīng)納稅所得額（★）

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

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