其他環(huán)節(jié)消費稅計算_2020年初級會計師《經(jīng)濟法基礎》必學知識點
成績屬于過去，追求仍在路上,。備考初級會計,，不能滿足于自己學會了哪些,，而是要警惕還有哪些知識沒有掌握,。讓我們一起來看今天的高頻知識點吧,！
【主要內(nèi)容】
自產(chǎn)自用,、委托加工,、進口環(huán)節(jié)應納消費稅計算
【所屬章節(jié)】
《經(jīng)濟法基礎》第四章 增值稅,、消費稅法律制度
【知識詳解】
知識點：自產(chǎn)自用應納消費稅的計算（★★）
1. 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,，不繳納消費稅,；凡用于其他方面的，于移送使用時,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的平均銷售價格計算繳納消費稅,；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅,。
2. 實行從價定率辦法計征的,，其計算公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）
應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率
3. 實行復合計稅辦法計算納稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率）
應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率
4. 實行從量定額計稅的,，不涉及銷售價格,，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。
【案例】某啤酒廠為增值稅一般納稅人,，3月份將試制的2噸新口味啤酒用于職工福利，已知該酒廠沒有同類啤酒的銷售價格,，該啤酒成本4000元/噸,，成本利潤率5%，每噸消費稅稅額250元,。
【解析】（1）將自產(chǎn)的啤酒用于職工福利,，增值稅、消費稅均視同銷售,；
（2）啤酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品,，其消費稅的計算與價格無直接關(guān)系，應按應稅消費品的移送使用數(shù)量征稅,，應納消費稅=250×2=500（元）,；
（3）由于沒有同類應稅消費品的價格，應按組成計稅價格計算繳納增值稅：
①組成計稅價格
=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
=2×4000×（1+5%）+500=8900（元）
②增值稅銷項稅額
=組成計稅價格×增值稅稅率
=8900×13%=1157（元）
知識點：委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅的計算（★★）
1. 委托加工的應稅消費品,，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅,。
2. 實行從價定率辦法計算納稅的
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）
應納消費稅（應代收代繳的消費稅）=組成計稅價格×消費稅比例稅率
【提示】
（1）材料成本,，是指委托方所提供加工材料的實際成本；
（2）加工費,，是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本）,，不包括增值稅稅款,。
3. 實行復合計稅辦法計算納稅的
組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
應納消費稅（應代收代繳的消費稅）=組成計稅價格×消費稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率
4. 實行從量定額計稅的，不涉及銷售價格,，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題,。
知識點：進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算（★★）
1. 實行從價定率辦法計征消費稅的
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）
應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率
2. 實行復合計稅辦法計征消費稅的
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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