備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的考生，成大事不在于力量的大小，而在于能堅(jiān)持多久,。以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)-固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理,，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

搶先學(xué),！2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理(★★★)

(一)不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,，準(zhǔn)予扣除;但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1.房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7.其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn),。

(二)計(jì)稅基礎(chǔ)

企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

1.外購(gòu)的固定資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。

3.融資租入的固定資產(chǎn)

(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),。

4.盤(pán)盈的固定資產(chǎn),，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.通過(guò)捐贈(zèng),、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),。

6.改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ),。

(三)稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的基本規(guī)定

1.方法：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除,。

2.起止時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

3.預(yù)計(jì)凈殘值：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更,。

4.最低折舊年限(另有規(guī)定除外)

(1)房屋,、建筑物：20年;

(2)飛機(jī)、火車(chē),、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具,、工具,、家具等：5年;

(4)飛機(jī)、火車(chē),、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年;

(5)電子設(shè)備：3年,。

5.加速折舊

(1)企業(yè)的下列固定資產(chǎn)可以按照規(guī)定加速折舊：

①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

②常年處于強(qiáng)震動(dòng),、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

(2)自2019年1月1日起，全部制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠,。

(3)加速折舊的方法：

①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;

②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

(四)一次性稅前扣除

1.所有企業(yè)

企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具,，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊,。(2024年調(diào)整)

提示

所稱(chēng)設(shè)備,、器具，是指除房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn),。

2.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新購(gòu)置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)(房屋,、建筑物除外)或無(wú)形資產(chǎn),，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo);單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊,、攤銷(xiāo)的方法,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)