小規(guī)模納稅人增值稅計算_2020年初級會計師《經(jīng)濟法基礎》必學知識點
初級會計備考不能只靠運氣,，更不能投機取巧,，唯有勤奮與努力才是通關密鑰,！現(xiàn)在開始努力還不晚,，讓我們一起加油吧！
【主要內(nèi)容】
小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算,、進口貨物應納增值稅的計算
【所屬章節(jié)】
《經(jīng)濟法基礎》第四章 增值稅,、消費稅法律制度
【知識詳解】
知識點：小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算（★★）
1．一般業(yè)務
小規(guī)模納稅人應按照不含稅銷售額和征收率計算應納稅額,，且不得抵扣進項稅額,。
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
2. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨
情形 | 稅務處理 | |
其他個人銷售自己使用過的物品 | 免征增值稅 | |
其他小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過的設備等固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外） | 應繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2% |
銷售舊貨 | 應繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2% | |
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品 | 應繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3% | |
3. 5%征收率
（1）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),，按照5%的征收率征收增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）,，按照5%的征收率征收增值稅,。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率征收增值稅,。
4. 個人將購買的住房對外銷售
地區(qū) | 購置時間 | 住房性質(zhì) | 稅務處理 |
北,、上、廣,、深 | 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 | 不必區(qū)分住房性質(zhì) | 按5%征收率全額繳納增值稅 |
個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售 | 非普通住房 | 以銷售收入減去購買住房價款后的差額,，按照5%征收率繳納增值稅 | |
普通住房 | 免征增值稅 | ||
其他 城市 | 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 | 不必區(qū)分住房性質(zhì) | 按5%征收率全額繳納增值稅 |
個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售 | 不必區(qū)分住房性質(zhì) | 免征增值稅 |
5. 小微企業(yè)免稅規(guī)定（2020年調(diào)整）
（1）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元）的,，免征增值稅,。
（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物,、勞務、服務,、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。
6. 因服務中止或折讓退還的銷售額
納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓,、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,，可以從以后的應納稅額中扣減。
知識點：進口貨物應納增值稅的計算（★★）
納稅人進口貨物,，除另有規(guī)定外，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額,，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。
1. 進口非應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率
=（關稅完稅價格+關稅稅額）×稅率
2. 進口應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率
=（關稅完稅價格+關稅+消費稅稅額）×增值稅稅率
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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