增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：詩行2020-02-26 15:19:01

初級(jí)會(huì)計(jì)考生如果能夠嚴(yán)格約束自己、高效執(zhí)行學(xué)習(xí)計(jì)劃,，即使備考時(shí)間有限,，也是有機(jī)會(huì)逆襲通關(guān)的！快來學(xué)習(xí)東奧小編帶來的以下知識(shí)點(diǎn)吧,！

【主要內(nèi)容】

一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算,、一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法的情形

【所屬章節(jié)】

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

【知識(shí)詳解】

知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算（應(yīng)用舉例）（★★★）

增值稅一般納稅人通常采用“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

【提示1】計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)：

（1）必須關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，如果業(yè)務(wù)發(fā)生在本月,，但按稅法規(guī)定納稅義務(wù)是以后月份發(fā)生的，本月不應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,；

（2）必須判斷題目給出的金額是否含增值稅,，如果含增值稅應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行價(jià)稅分離；

（3）必須查找題目已知條件,，準(zhǔn)確確定適用稅率,。

【提示2】計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)考慮：

（1）是否已經(jīng)取得合法扣稅憑證,；

（2）是否發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形或者是否存在應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形,；

（3）是否存在上期留抵稅額。

知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法的情形（★）

1. 簡易計(jì)稅方法的計(jì)稅公式

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

2. 5%征收率

（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，選擇簡易方法計(jì)稅的,，按照5%的征收率征收增值稅。

（2）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，按照5%的征收率征收增值稅。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的2016年4月30日前開工建設(shè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（老項(xiàng)目）,，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，按照5%的征收率征收增值稅。

（4）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，選擇差額納稅的,，按照5%的征收率征收增值稅。

3. 3%征收率減按2%征收

一般納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨,，相關(guān)增值稅處理如下：

銷售對(duì)象的具體情況			計(jì)稅公式
自己使用過的物品	固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）	按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
		按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅	銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率
	固定資產(chǎn)以外的其他物品
舊貨			應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%