不征收增值稅的情形_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：詩(shī)行2020-02-25 15:25:14

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【主要內(nèi)容】

不征收增值稅的情形,、混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)、增值稅的稅率

【所屬章節(jié)】

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度

【知識(shí)詳解】

知識(shí)點(diǎn)：不征收增值稅的情形（★★）

非營(yíng)業(yè) 活動(dòng)	單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供加工,、修理修配勞務(wù)，不繳納增值稅
	單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),，不繳納增值稅
	單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù),，不繳納增值稅
	行政單位收取的同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不繳納增值稅： ①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) ②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频?/span>財(cái)政票據(jù) ③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政
特殊業(yè)務(wù)	根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),，不征收增值稅
	存款利息，不征收增值稅
	被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅
	房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu),、公積金管理中心,、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，不征收增值稅
	在資產(chǎn)重組過(guò)程中,，通過(guò)合并,、分立、出售,、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不征收增值稅

知識(shí)點(diǎn)：混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)（★）

關(guān)鍵界定標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)處理

混合銷(xiāo)售

在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中同時(shí)存在貨物和服務(wù)的混合，二者有從屬關(guān)系

按納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè)繳納增值稅,，銷(xiāo)售額為貨物銷(xiāo)售額與服務(wù)銷(xiāo)售額的合計(jì)

兼營(yíng)

同一納稅主體,，既銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù),，又銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，各類(lèi)業(yè)務(wù)并無(wú)必然的從屬關(guān)系（可以同時(shí)發(fā)生,，也可以不同時(shí)發(fā)生）

（1）分別核算：分別適用稅率或征收率

（2）未分別核算：從高適用稅率或從高適用征收率

知識(shí)點(diǎn)：增值稅的稅率（★）

稅率檔次	業(yè)務(wù)	業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間
		2018年5月1日至2019年3月31日	2019年 4月1日后
基本稅率	銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（稅法規(guī)定適用低稅率的除外）	16%	13%
	銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù)
	銷(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
低稅率1	（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（各種植物,、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品）,、食用植物油、食用鹽（2）自來(lái)水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、二甲醚,、沼氣、居民用煤炭制品（3）圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志、音像制品、電子出版物（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物	10%	9%
	交通運(yùn)輸,、郵政、基礎(chǔ)電信,、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
低稅率2	除適用上述基本稅率和低稅率1以外的其他征稅項(xiàng)目	6%	6%