增值稅應納稅額計算方法_2020年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學知識點

來源：東奧會計在線責編：詩行2020-02-25 14:41:09

初級會計師備考任重而道遠,，“革命”尚未成功,，各位考生仍需努力,！為幫助大家深入理解《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的知識點，東奧小編帶來了相關(guān)的知識點詳解,，一起來看,！

【主要內(nèi)容】

增值稅的納稅人、增值稅應納稅額的計算方法（總述）,、增值稅納稅義務發(fā)生時間

【所屬章節(jié)】

《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章增值稅,、消費稅法律制度

【知識詳解】

知識點：增值稅的納稅人（★）

1. 根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：

經(jīng)營規(guī)模	具體情形	納稅人類型
年應征增值稅銷售額500萬元及以下	會計核算健全,，能夠提供準確稅務資料	可以成為一般納稅人
年應征增值稅銷售額500萬元及以下	不能滿足上述條件	小規(guī)模納稅人
年應征增值稅銷售額超過500萬元	個體工商戶以外的其他個人	小規(guī)模納稅人
年應征增值稅銷售額超過500萬元	一般情況	應當向稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人登記

2. 征稅辦法及發(fā)票使用

		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
征稅辦法		通常采用一般計稅方法	只能采用簡易計稅方法
發(fā)票使用	能否開具增值稅專用發(fā)票	可以依法開具增值稅專用發(fā)票	小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具
發(fā)票使用	票面稅額	票面“金額”×稅率	票面“金額”×征收率

3. 扣繳義務人

中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的,，以購買方為增值稅扣繳義務人,。

知識點：增值稅應納稅額的計算方法（總述）（★★★）

1. 一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

2. 簡易計稅方法

當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

3. 進口環(huán)節(jié)增值稅

（1）進口非應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率

=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）×稅率

（2）進口應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率

=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）×稅率

4. 扣繳計稅方法

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

知識點：增值稅納稅義務發(fā)生時間（★★★）

	業(yè)務		納稅義務發(fā)生時間
基本規(guī)定	納稅人發(fā)生應稅行為,，其納稅義務發(fā)生時間通常為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天
	先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天
“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天”,，按照銷售結(jié)算方式的不同,，具體為：	采取直接收款方式銷售貨物		不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
	采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物		發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
	采取賒銷和分期收款方式銷售貨物		書面合同約定的收款日期當天（無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當天）
	預收款	采取預收貨款方式銷售貨物	貨物發(fā)出的當天（但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶、飛機等貨物,，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天）
		銷售租賃服務采取預收款方式	收到預收款的當天
	委托其他納稅人代銷貨物		最早發(fā)生的下列時間之一：（1）收到代銷單位的代銷清單當天（2）收到全部或者部分貨款當天（3）發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
	發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物,、銷售代銷貨物除外）		貨物移送的當天
	發(fā)生視同銷售應稅勞務、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形		應稅勞務,、服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天
	從事金融商品轉(zhuǎn)讓		金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
	進口貨物		報關(guān)進口的當天