初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-稅前扣除項目總述




初級會計考試重視基礎知識的考查,,同學們在學習本章內容的時候,要在基礎部分多下功夫,,只有扎實了基礎,,我們才能走的更遠!
【重要考點詳解】 稅前扣除項目總述,、稅金的扣除
考點9:稅前扣除項目總述(★★★)
1. 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,、合理的支出,包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,,準予在計算應納稅所得額時扣除,。
2. 不得扣除項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項,;
(2)企業(yè)所得稅稅款,;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金,、罰款和被沒收財物的損失,;
【提示】上述第(3)、(4)項是納稅人承擔行政責任或刑事責任的支出,,在企業(yè)所得稅稅前不得扣除,;如果是合同違約金、銀行罰息,、法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費等民事性質的款項,,可以據實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出,;
(6)贊助支出,,具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出,;
(8)企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息;
(9)與取得收入無關的其他支出,。
考點10:稅金的扣除(★★)
情 形 | 稅 種 | |
不得扣除的稅款 | (1)增值稅 (2)企業(yè)所得稅 | |
可以扣除 | 計入稅金及附加在當期扣除 | 消費稅,、資源稅、土地增值稅(房地產開發(fā)企業(yè)),、出口關稅,、城市維護建設稅及教育費附加、房產稅,、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 |
發(fā)生當期計入相關資產成本,,在以后各期分攤扣除 | 車輛購置稅,、契稅、進口關稅,、耕地占用稅,、不得抵扣的增值稅 |
注:以上《經濟法基礎》學習內容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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