初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章重要考點詳解-稅前扣除項目總述

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳越2020-02-21 17:27:11

初級會計考試重視基礎(chǔ)知識的考查，同學(xué)們在學(xué)習(xí)本章內(nèi)容的時候,，要在基礎(chǔ)部分多下功夫,，只有扎實了基礎(chǔ)，我們才能走的更遠,！

【重要考點詳解】 稅前扣除項目總述,、稅金的扣除

考點9：稅前扣除項目總述（★★★）

1. 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

2. 不得扣除項目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,；

（2）企業(yè)所得稅稅款,；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金,、罰款和被沒收財物的損失,；

【提示】上述第（3）、（4）項是納稅人承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的支出,，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除,；如果是合同違約金、銀行罰息,、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費等民事性質(zhì)的款項,，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出,；

（6）贊助支出,，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,；

（8）企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,；

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出,。

考點10：稅金的扣除（★★）

情形		稅種
不得扣除的稅款		（1）增值稅（2）企業(yè)所得稅
可以扣除	計入稅金及附加在當(dāng)期扣除	消費稅、資源稅,、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）,、出口關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅
	發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)成本,，在以后各期分攤扣除	車輛購置稅、契稅,、進口關(guān)稅、耕地占用稅,、不得抵扣的增值稅

注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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