初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點(diǎn)詳解-收入1

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳越2020-02-21 17:21:07

備考初級(jí)會(huì)計(jì)除了要勤奮努力，也要有些小技巧,，學(xué)習(xí)本章內(nèi)容,，同學(xué)們可以按先理解后記憶的順序來(lái)掌握,，先把原理弄明白，然后再統(tǒng)一記憶,。

【重要考點(diǎn)詳解】收入總額概述,、企業(yè)所得稅的收入類型,、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間

考點(diǎn)：收入總額概述（★）

1. 企業(yè)所得稅意義上的收入總額,，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,，包括不征稅收入和免稅收入,。

2. 企業(yè)取得收入的貨幣形式,，包括現(xiàn)金,、存款,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

3. 非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額,。

考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的收入類型（★★）

類型	內(nèi) 涵
銷售貨物收入	指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品、原材料,、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入
提供勞務(wù)收入	指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配,、交通運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn),、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育,、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn),、餐飲住宿,、中介代理、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù),、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入	指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入
股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入
利息收入	指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息,、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入
租金收入	指企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入	指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入
接受捐贈(zèng)收入	指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn),、非貨幣性資產(chǎn)
其他收入	指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入、違約金收入,、匯兌收益等
視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的收入	企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

【提示1】考生需要仔細(xì)區(qū)分：

情形		收入類型界定
“賣”	銷售原材料收入	銷售貨物收入
	轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備收入	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
	轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入
	轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入
“賣”還是“用”	轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備收入	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
	出租生產(chǎn)設(shè)備收入	租金收入
	轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
	提供專利權(quán)使用權(quán)收入	特許權(quán)使用費(fèi)收入
“賣”還是“分紅”	轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
“賣”還是“分紅”	取得被投資方分回的紅利	股息、紅利等權(quán)益性投資收入

【提示2】把收入?yún)^(qū)分為銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等，是對(duì)收入從取得原因的角度所作的分類,。如果將收入從是否征稅的角度劃分,，又可以分為應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入,。例如,，甲企業(yè)取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，那么：（1）該收入屬于利息收入,；（2）由于稅法規(guī)定對(duì)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅,，因此，該收入又屬于免稅收入,。

【提示3】（1）不論是應(yīng)稅收入,，還是免稅收入、不征稅收入,，均計(jì)入收入總額,；（2）免稅收入、不征稅收入在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)從收入總額中減除,，即免稅收入,、不征稅收入不應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

考點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間（★★）

收入類型		確認(rèn)時(shí)間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)
	采取預(yù)收款方式的	發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
	商品需要安裝和檢驗(yàn)的	（1）一般：購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn) （2）安裝程序比較簡(jiǎn)單的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
	采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的	收到代銷清單時(shí)確認(rèn)
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認(rèn)
	采取產(chǎn)品分成方式取得收入的	按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)
提供勞務(wù)收入		（1）在各個(gè)納稅期末采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn) （2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
股息,、紅利等權(quán)益性投資收益		被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）
利息收入		按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)
租金收入		（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn) （2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的,，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入		按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)
接受捐贈(zèng)收入		按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)