初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-企業(yè)所得稅基礎
企業(yè)所得稅在初級會計師考試中經常以不定項的形式考查，建議同學們學習完本章內容后,，進行對應的不定項演練,，及時查漏補缺,！
【重要考點詳解】 企業(yè)所得稅基礎
考點：企業(yè)所得稅納稅人（★★）
1. 企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位,、社會團體,、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織,；但依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》,，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人,。
2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)
類型 | 納稅義務 | |||
居民企業(yè) | 依法在中國境內成立的企業(yè) （注冊地標準） | 全面納稅義務 | 就來源于中國境內、境外的全部所得納稅 | |
依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)（實際管理機構所在地標準） | ||||
非居民企業(yè) | 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業(yè) | 在中國境內設立機構,、場所 | 有限納稅義務 | 就以下所得納稅： （1）來源于中國境內的所得 （2）發(fā)生在中國境外但與其所設機構,、場所有實際聯(lián)系的所得 |
在中國境內未設立機構、場所,，但有來源于中國境內所得 | 就來源于中國境內的所得納稅 | |||
3. 所得來源地的確定
所得類型 | 來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 按照交易活動發(fā)生地確定 | |
提供勞務所得 | 按照勞務發(fā)生地確定 | |
轉讓財產所得 | 不動產轉讓所得 | 按照不動產所在地確定 |
動產轉讓所得 | 按照轉讓動產的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定 | |
權益性投資資產轉讓所得 | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息所得 | 按照負擔,、支付所得的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定，或者按照負擔,、支付所得的個人的住所確定 | |
租金所得 | ||
特許權使用費所得 | ||
考點：企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路（★★★）
（一）應納稅額
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示1】請嚴格區(qū)分“應納稅額”和“應納稅所得額”二詞,。
【提示2】（1）企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；（2）符合規(guī)定的小型微利企業(yè),，減按20%稅率,；（3）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、符合條件的技術先進型服務企業(yè),，減按15%稅率,。
【提示3】減免稅額和抵免稅額,，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額,。
（二）應納稅所得額
1. 直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤,，上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑確定，初學企業(yè)所得稅應當注意轉換思路,。
2. 間接法
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
考點：企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定（★）
（一）納稅地點
1. 居民企業(yè)的納稅地點
除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,；但登記注冊地在境外的,，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2. 非居民企業(yè)的納稅地點
（1）非居民企業(yè)在中國境內設立機構,、場所的,，以機構、場所所在地為納稅地點,；
（2）非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,、場所的，或者雖設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系，以扣繳義務人所在地為納稅地點,。
（二）納稅期限與納稅申報
1. 企業(yè)所得稅按年計征,，分月或者分季預繳，年終匯算清繳,，多退少補,。
2. 納稅年度
（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
（2）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),，或者終止經營活動,，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度,。
（3）企業(yè)依法清算時,，應當以清算期間作為1個納稅年度。
3. 企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損,，都應當依照規(guī)定期限,，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表,、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料,。
4. 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款,。
5. 企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內,，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結清應繳應退稅款,。
6. 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內,，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳,。
注：以上《經濟法基礎》學習內容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）
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