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初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-企業(yè)所得稅基礎

來源:東奧會計在線責編:陳越2020-02-21 17:05:24

企業(yè)所得稅在初級會計師考試中經常以不定項的形式考查,建議同學們學習完本章內容后,,進行對應的不定項演練,,及時查漏補缺,!

初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-企業(yè)所得稅基礎

【重要考點詳解】 企業(yè)所得稅基礎

考點:企業(yè)所得稅納稅人(★★)

1. 企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位,、社會團體,、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織,;但依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè),不適用《企業(yè)所得稅法》,,不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人,。

2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)

類型

納稅義務

居民企業(yè)

依法在中國境內成立的企業(yè)

(注冊地標準)

全面納稅義務

就來源于中國境內、境外的全部所得納稅

依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)(實際管理機構所在地標準)

非居民企業(yè)

依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業(yè)

在中國境內設立機構,、場所

有限納稅義務

就以下所得納稅:

(1)來源于中國境內的所得

(2)發(fā)生在中國境外但與其所設機構,、場所有實際聯(lián)系的所得

在中國境內未設立機構、場所,,但有來源于中國境內所得

就來源于中國境內的所得納稅

3. 所得來源地的確定

所得類型

來源地的確定

銷售貨物所得

按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務所得

按照勞務發(fā)生地確定

轉讓財產所得

不動產轉讓所得

按照不動產所在地確定

動產轉讓所得

按照轉讓動產的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定

權益性投資資產轉讓所得

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

利息所得

按照負擔,、支付所得的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定,或者按照負擔,、支付所得的個人的住所確定

租金所得

特許權使用費所得

考點:企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路(★★★)

(一)應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴格區(qū)分“應納稅額”和“應納稅所得額”二詞,。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),,減按20%稅率,;(3)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、符合條件的技術先進型服務企業(yè),,減按15%稅率,。

【提示3】減免稅額和抵免稅額,,是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額,。

(二)應納稅所得額

1. 直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

【提示】“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤,,上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑確定,初學企業(yè)所得稅應當注意轉換思路,。

2. 間接法

應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

考點:企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定(★)

(一)納稅地點

1. 居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,;但登記注冊地在境外的,,以實際管理機構所在地為納稅地點。

2. 非居民企業(yè)的納稅地點

(1)非居民企業(yè)在中國境內設立機構,、場所的,,以機構、場所所在地為納稅地點,;

(2)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,、場所的,或者雖設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系,以扣繳義務人所在地為納稅地點,。

(二)納稅期限與納稅申報

1. 企業(yè)所得稅按年計征,,分月或者分季預繳,年終匯算清繳,,多退少補,。

2. 納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),,或者終止經營活動,,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,應當以其實際經營期為1個納稅年度,。

(3)企業(yè)依法清算時,,應當以清算期間作為1個納稅年度。

3. 企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損,,都應當依照規(guī)定期限,,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表,、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料,。

4. 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款,。

5. 企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內,,向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,,結清應繳應退稅款,。

6. 企業(yè)在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,,向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

注:以上《經濟法基礎》學習內容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉載)

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