企業(yè)所得稅在初級(jí)會(huì)計(jì)師考試中經(jīng)常以不定項(xiàng)的形式考查，建議同學(xué)們學(xué)習(xí)完本章內(nèi)容后，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的不定項(xiàng)演練,，及時(shí)查漏補(bǔ)缺,！

【重要考點(diǎn)詳解】 企業(yè)所得稅基礎(chǔ)

考點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人（★★）

1. 企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織；但依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè),，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,。

2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)

3. 所得來源地的確定

考點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路（★★★）

（一）應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請(qǐng)嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞,。

【提示2】（1）企業(yè)所得稅的基本稅率為25%,；（2）符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率,；（3）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率,。

【提示3】減免稅額和抵免稅額,，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額,。

（二）應(yīng)納稅所得額

1. 直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【提示】“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤,，上述公式中的各項(xiàng)計(jì)算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)注意轉(zhuǎn)換思路,。

2. 間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定（★）

（一）納稅地點(diǎn)

1. 居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn),；但登記注冊(cè)地在境外的,，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

2. 非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn),；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系,，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

（二）納稅期限與納稅申報(bào)

1. 企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補(bǔ),。

2. 納稅年度

（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

（2）企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng),，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。

（3）企業(yè)依法清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度,。

3. 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料,。

4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。

5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

6. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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