會計工作的政府監(jiān)督與社會監(jiān)督_2020年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點
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【主要內(nèi)容】
會計工作的政府監(jiān)督,、會計工作的社會監(jiān)督
【所屬章節(jié)】
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章 會計法律制度
【知識詳解】
考點：會計工作的政府監(jiān)督
1. 主體與對象
會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查,，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。
【提示】財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體,。除財政部門外,，審計、稅務(wù),、人民銀行,、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。
2. 財政部門的會計監(jiān)督
(1)財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容
①是否依法設(shè)置會計賬簿;
②會計憑證,、會計賬簿,、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整;
③會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;
④從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等,。
(2)賬戶查詢權(quán)
財政部門在對各單位會計憑證,、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料真實性,、完整性實施監(jiān)督檢查中,，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持,。
(3)保密義務(wù)
依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。
3. 依法實施監(jiān)督檢查后,，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論,。(2020年新增)
考點：會計工作的社會監(jiān)督
1. 會計工作社會監(jiān)督的類型
(1)會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計,，出具審計報告,，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度。
(2)任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為,，有權(quán)檢舉，這也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇,。
2. 審計報告
(1)審計報告,，是指注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上,，對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件,。
(2)真實性
①法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位,，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計師事務(wù)所如實提供會計憑證,、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況,。
②任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
(3)審計報告意見類型
【提示1】當(dāng)存在下列情形之一時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中發(fā)表非無保留意見：
①根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論;
②無法獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論。
【提示2】應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種非無保留意見?
是否獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ) | 注冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響 | 注冊會計師認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響 | 應(yīng)當(dāng)發(fā)表的 審計意見類型 |
已經(jīng)獲取 | 重大但 不具有廣泛性 | —— | 保留意見 |
已經(jīng)獲取 | —— | 重大且具有廣泛性 | 否定意見 |
無法獲取 | —— | 重大但不具有廣泛性 | 保留意見 |
無法獲取 | —— | 重大且具有廣泛性 | 無法表示意見 |
【提示3】在極其特殊的情況下,，可能存在多個不確定事項，盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見,，在這種情況下,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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