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【主要內(nèi)容】

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)定、單位內(nèi)部控制制度

【所屬章節(jié)】

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章 會計(jì)法律制度

【知識詳解】

考點(diǎn)：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)定

1. 主體與對象

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是指各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu),、會計(jì)人員(監(jiān)督主體)依法通過會計(jì)手段對本單位經(jīng)濟(jì)活動(監(jiān)督對象)的合法性,、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,。

2. 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的要求

(1)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：(2020年調(diào)整)

①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員,、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離,、相互制約;

②重大對外投資、資產(chǎn)處置,、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;

③財產(chǎn)清查的范圍,、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

④對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確,。

(2)會計(jì)機(jī)構(gòu),、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物,、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)自行處理的,，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因,，作出處理,。

(3)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu),、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意,、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu),、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。

考點(diǎn)：單位內(nèi)部控制制度

1. 一般單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則

(1)全面性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策,、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,。

(2)重要性原則：即在全面控制的基礎(chǔ)上,，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。

(3)制衡性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約,、相互監(jiān)督,。

(4)適應(yīng)性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況,，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

(5)成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

2. 企業(yè)內(nèi)部控制措施

(1)不相容職務(wù)分離控制

①要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約的工作機(jī)制,。

②不相容職務(wù)主要包括：

(A)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;

(B)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄;

(C)會計(jì)記錄與財產(chǎn)保管;

(D)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查;

(E)授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查,。

(2)授權(quán)審批控制

要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍,、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

(3)會計(jì)系統(tǒng)控制

要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度,，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作,，明確會計(jì)憑證,、會計(jì)賬簿和財務(wù)會計(jì)報告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整,。

(4)財產(chǎn)保護(hù)控制

要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄,、實(shí)物保管,、定期盤點(diǎn),、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全,。

(5)預(yù)算控制

要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范預(yù)算的編制、審定,、下達(dá)和執(zhí)行程序,，強(qiáng)化預(yù)算約束,。

(6)運(yùn)營分析控制

要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn),、購銷、投資,、籌資,、財務(wù)等方面的信息,，通過因素分析、對比分析,、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析,，發(fā)現(xiàn)存在的問題,，及時查明原因并加以改進(jìn),。

(7)績效考評控制

要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升,、評優(yōu),、降級,、調(diào)崗、辭退等的依據(jù),。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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