在2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試中,，銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)發(fā)生了較大變化，考生在學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí),，要細(xì)心一些,，把考點(diǎn)掌握到位。

考點(diǎn)：企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的開立,、變更和撤銷（★★）

（一）企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的開立

1. 申請(qǐng)開戶（2020年重大調(diào)整）

企業(yè)申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交開戶申請(qǐng)書， 并出具下列開戶證明文件,，并對(duì)開戶申請(qǐng)書所列事項(xiàng)及相關(guān)開戶證明文件的真實(shí),、有效性負(fù)責(zé)：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（2）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人有效身份證件,；

（3）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的,，還應(yīng)出具法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)書以及被授權(quán)人的有效身份證件；

（4）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等規(guī)定的其他開戶證明文件,。

【提示1】持有基本存款賬戶編號(hào)的企業(yè)申請(qǐng)開立一般存款賬戶,、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶時(shí),，應(yīng)當(dāng)提供基本存款賬戶編號(hào)。

【提示2】存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶時(shí)還應(yīng)當(dāng)提供借款合同等有關(guān)證明,。

【提示3】開戶申請(qǐng)書上應(yīng)加蓋單位公章和法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章,。

2. 開戶行審核（2020年重大調(diào)整）

（1）銀行應(yīng)當(dāng)審核企業(yè)開戶證明文件的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性,。

（2）備案制

①企業(yè)開立基本存款賬戶,、臨時(shí)存款賬戶,、一般存款賬戶、專用存款賬戶,，個(gè)人開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,，實(shí)行備案制。

②銀行完成企業(yè)基本存款賬戶信息備案后,，賬戶管理系統(tǒng)生成基本存款賬戶編號(hào),，代替原基本存款賬戶核準(zhǔn)號(hào)使用。銀行應(yīng)打印《基本存款賬戶信息》和存款人查詢密碼,，并交付企業(yè),。

③持有基本存款賬戶編號(hào)的企業(yè)申請(qǐng)開立一般存款賬戶、專用存款賬戶,、臨時(shí)存款賬戶時(shí),，應(yīng)當(dāng)向銀行提供基本存款賬戶編號(hào)。

【提示】預(yù)算單位專用存款賬戶,、合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶,，以及企業(yè)法人、非法人企業(yè)和個(gè)體工商戶以外的其他單位開立基本存款賬戶,、臨時(shí)存款賬戶（驗(yàn)資賬戶除外）,，仍實(shí)行核準(zhǔn)制，其存款人持有相應(yīng)賬戶的開戶許可證,。

3. 簽訂協(xié)議

（1）開立銀行結(jié)算賬戶時(shí),，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù),。企業(yè)申請(qǐng)開立基本存款賬戶的,，銀行應(yīng)當(dāng)向企業(yè)法定代表人或單位負(fù)責(zé)人核實(shí)企業(yè)開戶意愿，并留存相關(guān)工作記錄,。核實(shí)開戶意愿,，可采取面對(duì)面、視頻等方式,，具體方式由銀行根據(jù)客戶風(fēng)險(xiǎn)程度選擇,。

（2）對(duì)存在法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)背景等情況不清楚、注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地均在異地等異常情況的單位,，銀行應(yīng)當(dāng)與其法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人面簽銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議,，并留存視頻、音頻資料等,，開戶初期原則上不開通非柜面業(yè)務(wù),，待后續(xù)了解后再審慎開通。

（3）銀行在為存款人開通非柜面轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，雙方應(yīng)簽訂協(xié)議,，約定非柜面渠道向非同名銀行賬戶和支付賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計(jì)限額,、筆數(shù)和年累計(jì)限額等，超出限額和筆數(shù)的,，應(yīng)當(dāng)?shù)姐y行柜面辦理,。

4. 預(yù)留簽章

（1）銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔,。

（2）存款人為單位的,，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

（3）存款人為個(gè)人的,，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章,。

5．開始付款（2020年重大調(diào)整）

企業(yè)銀行結(jié)算賬戶，自開立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù),。

【提示】存款人在申請(qǐng)開立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí),，其申請(qǐng)開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致,，但下列情況除外：

（1）因注冊(cè)驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶,，其賬戶名稱為市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱,；

（2）預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱依法可使用簡(jiǎn)稱的,，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致；

（3）沒(méi)有字號(hào)的個(gè)體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶,，其預(yù)留簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章應(yīng)是“個(gè)體工商戶”字樣加營(yíng)業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營(yíng)者的簽字或蓋章,。

（二）企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的變更

1. 需要變更的情形（2020年調(diào)整）

（1）銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)名稱、法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知企業(yè)辦理變更手續(xù),；企業(yè)自通知送達(dá)之日起在合理期限內(nèi)仍未辦理變更手續(xù)，且未提出合理理由的,，銀行有權(quán)采取措施適當(dāng)控制賬戶交易,。

（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人有效身份證件列明有效期限的,，銀行應(yīng)當(dāng)于到期日前提示企業(yè)及時(shí)更新,，有效期到期后，在合理期限內(nèi)企業(yè)仍未更新,，且未提出合理理由的,，銀行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定中止其辦理業(yè)務(wù)。

2. 5個(gè)工作日內(nèi)提出變更申請(qǐng)

（1）存款人更改名稱,，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的,，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng),，并出具有關(guān)部門的證明文件。

【提示】如果存款人擬改變開戶銀行及賬號(hào),，不屬于銀行結(jié)算賬戶的變更。

（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人,、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí),，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

3. 備案類結(jié)算賬戶的變更和撤銷應(yīng)通過(guò)賬戶管理系統(tǒng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌?bào)備,。

（三）企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1. 應(yīng)當(dāng)撤銷賬戶的情形

（1）被撤并,、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的,；

（2）注銷,、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的,；

（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的,。

【提示1】存款人有以上第（1）項(xiàng)、第（2）項(xiàng)情形的,，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng),。

【提示2】存款人因以上第（3）項(xiàng)、第（4）項(xiàng)情形撤銷基本存款賬戶后,，需要重新開立基本存款賬戶的,，應(yīng)在撤銷其原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請(qǐng)重新開立基本存款賬戶。

2. 存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶,，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額,，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證（如果有），銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù),。

3. 撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí),，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶,、臨時(shí)存款賬戶,，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷,。企業(yè)因轉(zhuǎn)戶原因撤銷基本存款賬戶的,，銀行還應(yīng)打印“已開立銀行結(jié)算賬戶清單”并交付企業(yè)。

4. 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的,，不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶,。

5. 對(duì)于按規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù),，逾期視同自愿銷戶,，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理,。

考點(diǎn)：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶開立和使用的具體規(guī)定（★★★）

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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