增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間_2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點
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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。按銷售結(jié)算方式的不同,，具體分為如下情形：
1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。
4.預(yù)收款
(1)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶、飛機等貨物,，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。
(2)納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。
5.委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。
6.視同銷售
(1)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物,、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天,。
(2)納稅人發(fā)生視同銷售應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。
7.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。
8.納稅人進口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天,。
注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義
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