增值稅的納稅人_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-10-27 12:35:23

各位備考初級(jí)會(huì)計(jì)的考生朋友們，有關(guān)增值稅的知識(shí)點(diǎn)向來(lái)是初級(jí)會(huì)計(jì)考試的重點(diǎn),，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),，打好基礎(chǔ)！

增值稅的納稅人

1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同,，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

2.區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)

(1)經(jīng)營(yíng)規(guī)模(2019年調(diào)整)

自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，即增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下,。

【解釋】已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前,，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

(2)會(huì)計(jì)核算水平

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以成為一般納稅人。

3.登記管理

(1)增值稅一般納稅人資格實(shí)行“登記制”,，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。但下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

①按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;

②年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,。

(2)除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

4.征稅辦法及發(fā)票使用

(1)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，通常不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

【提示1】住宿業(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢(xún)業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代開(kāi),。

【提示2】自2018年2月1日起,，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，可以通過(guò)新系統(tǒng)自行開(kāi)具。上述納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。(第七章)(P293)

(2)一般納稅人通常采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,，可以依法使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票;但一般納稅人也存在按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的情形,。

5.扣繳義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人,。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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