2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：所得來源地
來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-04-24 17:00:03
年銷售(營業(yè))收入VS年度會(huì)計(jì)利潤總額
| 年銷售（營業(yè)）收入 | 包括會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅法上確認(rèn)的視同銷售收入（比如將貨物用于無償贈(zèng)送等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物）,，不包括營業(yè)外收入和投資收益（有例外） （1）主營業(yè)務(wù)收入,，一般包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入 （2）其他業(yè)務(wù)收入，包括讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（如轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)使用權(quán)）、原材料銷售收入、包裝物出租收入,、出租固定資產(chǎn)租金收入等 （3）營業(yè)外收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)（所有權(quán)）,、銷售無形資產(chǎn)（所有權(quán)）,、接受捐贈(zèng)收入等 （4）投資收益，包括國債利息收入,、轉(zhuǎn)讓股票收入,、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入,、從被投資企業(yè)分回的股息收入等 |
| 年度會(huì)計(jì)利潤總額 | 與會(huì)計(jì)知識(shí)相關(guān)聯(lián)的：會(huì)計(jì)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益-投資損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 |
各類稅金稅前扣除情形
| 準(zhǔn)予扣除稅金的方式 | 可扣除稅金舉例 | |
| 在發(fā)生當(dāng)期扣除 | 通過計(jì)入稅金及附加在當(dāng)期扣除 | 消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅,、資源稅,、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、教育費(fèi)附加,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅 |
| 各期分?jǐn)偪鄢?/span> | 在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本 | 車輛購置稅,、契稅、進(jìn)口關(guān)稅,、耕地占用稅 |
| 不得稅前扣除的稅金 | 企業(yè)所得稅,、可以抵扣的增值稅 | |
利息支出在稅前扣除的情形
| 利息支出 | 具體項(xiàng)目 | 扣除類型 |
| （1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 （2）金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出 （3）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | |
| （1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 限制條件：借款利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率 （2）向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息費(fèi)用：借款利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率 符合條件：①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法,、有效的,，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為,；②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同 | 限額扣除 | |
| （1）企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息 （2）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 | 禁止扣除 | |
不得扣除項(xiàng)目
| 向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) | |
| 企業(yè)所得稅稅款 | |
| 稅收滯納金 | 【注】合同違約金,、銀行罰息準(zhǔn)予扣除 |
| 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 | |
| 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出 | |
| 贊助支出 | 【注】具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 |
| 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 | |
| 企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 | |
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