2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：所得來源地
來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-04-24 17:00:03
天才就是無止境刻苦勤奮的能力,，面對(duì)即將到來的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,，希望大家都能保持自己的備考節(jié)奏,，沉穩(wěn)應(yīng)對(duì)。
居民納稅人和非居民納稅人
| 類型 | 身份判斷 | 納稅義務(wù) | 稅率 | |
| 居民企業(yè) | 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)） | 就來源于中國境內(nèi),、境外的全部所得納稅 | 25% | |
| 依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)） | ||||
| 非居民企業(yè) | 依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | （1）來源于中國境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 | |
| （3）與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得 | 20%（實(shí)際征收按10%） | |||
| 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得 | 就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 | |||
所得來源地
| 所得類型 | 來源地的確定 | |
| 銷售貨物所得 | 按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 | |
| 提供勞務(wù)所得 | 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
| 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 | 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
| 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場所所在地確定 | |
| 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
| 股息,、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
| 利息所得 | 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定 | |
| 租金所得 | ||
| 特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||
收入確認(rèn)時(shí)間
| 收入類型 | 確認(rèn)時(shí)間 | |
| 銷售貨物收入 | 采用托收承付方式的 | 辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn) |
| 采取預(yù)收款方式的 | 發(fā)出商品時(shí)確認(rèn) | |
| 商品需要安裝和檢驗(yàn)的 | （1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn) | |
| （2）安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn) | ||
| 采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的 | 收到代銷清單時(shí)確認(rèn) | |
| 采用分期收款方式的 | 按照合同約定的收款日期確認(rèn) | |
| 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn) | |
| 提供勞務(wù)收入 | 在各個(gè)納稅期末采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn) | |
| 股息,、紅利等權(quán)益性投資收益 | 被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)（另有規(guī)定除外） | |
| 利息收入 | 按照合同約定應(yīng)付相關(guān)款項(xiàng)的日期確認(rèn) | |
| 租金收入 | ||
| 特許權(quán)使用費(fèi)收入 | ||
| 接受捐贈(zèng)收入 | 按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn) | |
免稅收入和不征稅收入的區(qū)分
| 不征稅 | 對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等撥付的“財(cái)政撥款” | ||
| 代收并納入“財(cái)政管理”的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金 | |||
| 取得用于“專項(xiàng)用途”并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的“財(cái)政性資金” | |||
| 免征稅 | 利息 | 國債利息收入,，免稅 | |
| 股息紅利等權(quán)益性投資收益 | 來自非上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入,，免稅 | ||
| 來自上市公司（居民企業(yè)）的股息,、紅利收入 | ①連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上的，免稅 | ||
| ②不足12個(gè)月的,，征稅 | |||
| 非營利組織 | ①非營利性活動(dòng)取得的收入免稅 | ||
| ②營利性活動(dòng)取得收入征稅 | |||
扣除項(xiàng)目
| 項(xiàng)目 | 稅前扣除限額基數(shù) | 稅前扣除限額比例 | 超過限額部分的處理 |
| 職工福利費(fèi) | 工資,、薪金總額 | 14% | 不得扣除 |
| 工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 2% | 不得扣除 | |
| 職工教育經(jīng)費(fèi) | 2.50% | 當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 | |
| 公益性捐贈(zèng) | 年度會(huì)計(jì)利潤總額 | 12% | 當(dāng)年不得扣除,，但準(zhǔn)予在3個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
| 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 銷售（營業(yè)）收入 | 5‰ （比較：發(fā)生額×60%,，取較小者） | 不得扣除 |
| 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 15%（特殊企業(yè)：30%） | 當(dāng)年不得扣除,，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
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