2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日攻克一考點：無形資產(chǎn)
來源：東奧會計在線責(zé)編：孫鵬2018-04-25 14:55:18
2018年初級會計職稱考試已進入備考沖刺階段，備考是艱辛的，成功是喜悅的。以下是東奧小編為考生們準備的初級會計職稱考試每日考點,。
不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
| 固定資產(chǎn)折舊 | 在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除 |
| 不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn) | 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) 2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) 4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) 6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 |
固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
| 企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外,，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) | |
| 外購的固定資產(chǎn) | 以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ) |
| 自行建造的固定資產(chǎn) | 以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) |
| 融資租入的固定資產(chǎn) | 以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ) |
| 租賃合同未約定付款總額的,，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ) | |
| 盤盈的固定資產(chǎn) | 以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ) |
| 通過捐贈、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn) | 以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) |
| 改建的固定資產(chǎn) | 除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ) |
固定資產(chǎn)折舊額的計算
| 折舊方法 | 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,，準予扣除 |
| 起止日期的確認 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊,；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊 |
| 預(yù)計凈殘值 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值,，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 |
| 最低折舊年限 | （1）房屋,、建筑物：20年 （2）飛機,、火車、輪船,、機器,、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年 （3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具,、家具等：5年 （4）飛機,、火車、輪船以外的運輸工具：4年 （5）電子設(shè)備：3年 |
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
| 種類 | 經(jīng)濟林,、薪炭林,、產(chǎn)畜和役畜等 |
| 計稅基礎(chǔ) | （1）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) （2）通過捐贈,、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) |
| 折舊額的計算 | 同固定資產(chǎn) |
| 最低折舊年限 | （1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，計算折舊的最低年限為10年 （2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，計算折舊的最低年限為3年 |
無形資產(chǎn)
| 不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn) | （1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) （2）自創(chuàng)商譽（外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,，準予扣除） （3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn) |
| 計稅基礎(chǔ) | （1）外購的無形資產(chǎn),，以購買價款和支付的相關(guān)稅費，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ) （2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn),，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) （3）通過捐贈,、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) |
| 攤銷費用及年限 | 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除,。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年 |
| 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定使用年限分期攤銷 |
其他資產(chǎn)
| 長期待攤費用 | 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 | |
| 租入固定資產(chǎn)的改建支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 | 固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu),、延長使用年限等發(fā)生的支出 | |
| 固定資產(chǎn)的大修理支出,，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 | 固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上 （2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 | |
| 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,，自支出發(fā)生月份的次月起,，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 | ||
| 投資資產(chǎn) | 1.企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除 2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除 | |
| 存貨 | 1.企業(yè)使用或者銷售存貨,，按照規(guī)定計算的存貨成本,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法,、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種,；計價方法一經(jīng)選用,，不得隨意變更 | |
考前沖刺階段的主要任務(wù)是夯實基礎(chǔ)和習(xí)題訓(xùn)練，東奧小編為您精心整理初級會計考點,，希望能夠?qū)δ膶W(xué)習(xí)有所幫助,。
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