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 　　一,、易錯易混點辨析

　　(1)以物易物的增值稅和消費稅處理

　　二,、易錯易混題目演練

　　【母題•多選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年2月甲企業(yè)用自產的不含稅市場價為7000元的A產品與乙企業(yè)生產的B產品進行等價交換,，甲企業(yè)將換入的B產品的70%用于集體福利,，乙企業(yè)將換入的A產品作為生產用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。已知增值稅稅率為17%,。下列關于此項業(yè)務的增值稅處理,，說法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)換出A產品應確認增值稅銷項稅額1190元,，換入B產品可以抵扣進項稅額1190元

　　B.甲企業(yè)換出A產品應確認增值稅銷項稅額1190元,，換入B產品可以抵扣進項稅額357元

　　C.乙企業(yè)換出B產品應確認增值稅銷項稅額1190元，換入A產品可以抵扣進項稅額1190元

　　D.乙企業(yè)換出B產品應確認增值稅銷項稅額1190元,，換入A產品可以抵扣進項稅額357元

　　【子題•單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人,，2015年2月發(fā)生如下業(yè)務：以自產化妝品10箱換取乙企業(yè)的生產資料、以自產化妝品5箱換取丙企業(yè)的消費資料,。已知該化妝品平均銷售價格(不含稅,，下同)為500元/箱、最高銷售價格為520元/箱,，適用的消費稅稅率為30%,、增值稅稅率為17%，下列關于甲化妝品廠當月應確認的增值稅銷項稅額和消費稅,，說法正確的是( ),。

　　A.應確認增值稅銷項稅額2250元，消費稅2250元

　　B.應確認增值稅銷項稅額2250元,，消費稅2340元

　　C.應確認增值稅銷項稅額2340元,，消費稅2340元

　　D.應確認增值稅銷項稅額2340元，消費稅2250元

　　【母題•多選題】甲企業(yè)用價值200萬元的房屋換取乙企業(yè)價值200萬元的房屋,。下列關于甲,、乙企業(yè)契稅的說法正確的有( )。

　　A.由甲企業(yè)以200萬元作為計稅依據繳納契稅

　　B.甲企業(yè)免征契稅

　　C.由乙企業(yè)以200萬元作為計稅依據繳納契稅

　　D.乙企業(yè)免征契稅

　　【子題1•單選題】甲企業(yè)用價值200萬元的房屋換取乙企業(yè)價值500萬元的房屋,，甲企業(yè)支付差額300萬元,。下列關于甲、乙企業(yè)應納契稅的說法正確的是( ),。

　　A.由甲企業(yè)以500萬元作為計稅依據繳納契稅

　　B.由甲企業(yè)以300萬元作為計稅依據繳納契稅

　　C.由乙企業(yè)以300萬元作為計稅依據繳納契稅

　　D.由乙企業(yè)以200萬元作為計稅依據繳納契稅

　　【子題2•判斷題】企業(yè)之間互換房地產,，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅,。( )

　　【子題3•判斷題】個人之間互換自有居住用房地產,，屬于土地增值稅征收范圍，應計算繳納土地增值稅,。( )

　　其他業(yè)務收入包括讓渡資產使用權收入(如轉讓商標權使用權),、原材料銷售收入、包裝物出租收入,、出租固定資產租金收入等,。

　　營業(yè)外收入,，包括轉讓固定資產(所有權)、銷售無形資產(所有權),、接受捐贈收入等,。

　　投資收益，包括國債利息收入,、轉讓股票收入,、轉讓債券收入、債券利息收入,、從被投資企業(yè)分回的股息收入等,。

　　(3)超限額的部分處理：

　　職工教育經費、廣告費,、業(yè)務宣傳費,，超過扣除限額標準的部分當年不得扣除，但準予結轉以后納稅年度扣除,。而其余的幾個項目,，不得在稅前扣除,。

　　二,、易錯易混題目演練

　　【母題·多選題】甲企業(yè)2014年已計入到成本、費用中的全年實發(fā)的合理工資,、薪金總額為40000元,，銷售(營業(yè))收入120000元，實現利潤總額100000元,，實際撥繳的工會經費900元,，實際發(fā)生的職工福利費6000元，職工教育經費800元,。下列關于甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，稅務處理正確的有( )。

　　A.職工福利費應調減應納稅所得額400元

　　B.職工教育經費應調增應納稅所得額0

　　C.工會經費應調增應納稅所得額100元

　　D.三項經費允許稅前扣除的金額合計為7200元

　　【子題1·單選題】甲企業(yè)2014年已計入到成本,、費用中的全年實發(fā)的合理工資,、薪金總額為40000元，銷售(營業(yè))收入120000元,，實現利潤總額100000元,，發(fā)生業(yè)務招待費3000元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，該企業(yè)在計算2014年應納稅所得額時,，準予扣除的業(yè)務招待費為( )元。

　　A.200

　　B.500

　　C.600

　　D.1800

　　【子題2·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，準予在以后納稅年度結轉扣除的有( ),。

　　A.職工福利費

　　B.職工教育經費

　　C.業(yè)務招待費

　　D.廣告費

 　　以上考點是近三年常考易錯易混考點,，初級會計師教師建議：必須掌握,。