初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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2016《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)備考點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅征收管理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(二)納稅地點(diǎn)
(三)納稅期限
【章節(jié)關(guān)系】:
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅,、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅法律制度 >> 第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅法律制度
【知識(shí)點(diǎn)】:營(yíng)業(yè)稅征收管理
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。
取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天,。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定:
(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),,采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。
(2)納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),,采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的共4種情況要記住,。
(3)納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。
(4)納稅人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售的,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(5)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。
(二)納稅地點(diǎn)
1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。但是,,納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),,應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
3.納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款,。
5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的,,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,。
(三)納稅期限
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;
以5日,、10日或者15日為一個(gè)納稅期的,,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。
銀行,、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司,、信用社,、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。
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