2016《經(jīng)濟法基礎》基礎備考點：營業(yè)稅稅目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年初級會計職稱基礎備考階段,，是全面梳理考點的開始階段,，我們一起來學習2016《經(jīng)濟法基礎》基礎備考點：營業(yè)稅稅目。

　　【內容導航】：

　　 (一)建筑業(yè)

　　 (二)金融保險業(yè)

　　 (三)電信業(yè)

　　 (四)文化體育業(yè)

　　 (五)娛樂業(yè)

　　 (六)服務業(yè)

　　 (七)轉讓無形資產(chǎn)

　　 (八)銷售不動產(chǎn)

　　【章節(jié)關系】：

　　 經(jīng)濟法基礎 >> 第四章增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅法律制度 >> 第三節(jié)營業(yè)稅法律制度

　　【知識點】：營業(yè)稅稅目

　　(一)建筑業(yè)

　　1.子稅目：包括建筑、安裝,、修繕,、裝飾及其他工程作業(yè)。

　　2.其他工程作業(yè)是：代辦電信工程,、水利工程,、道路修建、疏浚,、鉆井(打井),、拆除建筑物、平整土地,、搭腳手架,、爆破等工程作業(yè)。

　　3.管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　4.自建行為：

　　(1)自建自用建筑物,，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(2)出租的自建建筑物,，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,。

　　(3)投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,。

　　(4)單位將自建的房屋對外銷售,，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅,。

　　(二)金融保險業(yè)

　　1.金融業(yè)子稅目：包括貨款,、融資租賃、金融商品轉讓(如股票轉讓,、債券轉讓,、外匯轉讓,、其他金融商品轉讓)、金融經(jīng)紀業(yè)(如委托業(yè)務,、代理業(yè)務,、咨詢業(yè)務)和其他金融業(yè)務(如銀行結算)。

　　下列金融業(yè)務不征收營業(yè)稅：

　　(1)非金融機構和個人買賣外匯,、有價證券或期貨;

　　(2)金融企業(yè)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務;

　　(3)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為;

　　(4)人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務;

　　人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅,。

　　(5)金融機構往來業(yè)務;

　　(6)金融機構的出納長款收入,。

　　2.保險業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務,。

　　下列保險業(yè)務不征收營業(yè)稅：

　　(1)保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;

　　(2)保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅,。

　　(三)電信業(yè)

　　包括郵政、電信及與郵政,、電信相關的業(yè)務,。單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。

　　1.各子目的具體范圍,，如郵政業(yè)務,，包括經(jīng)營各種信函、包裹,、匯兌,、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸,、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務活動;

　　2.郵政部門在提供勞務同時附帶銷售與郵政業(yè)務相關的各種物品(如信封,、信紙、匯款單,、郵件包裝用品等),，繳納營業(yè)稅，而非增值稅;

　　3.在提供電信業(yè)務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙,、電話號碼簿,、電報簽收簿、電信器材,、電話機等),，繳納營業(yè)稅，而非增值稅,。

　　(四)文化體育業(yè)

　　文化體育業(yè)：包括文化業(yè)(表演,、播映)、體育業(yè),。

　　(1)廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅,。

　　提示：廣告的播映屬于“服務業(yè)-廣告業(yè)(稅率5%)”稅目的征稅范圍,。

　　(2)有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　�,、俟艿烂簹饧�資費(初裝費)業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　�,、陔娫挵惭b(包括移機)按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅,。

　　(3)各種展覽、培訓活動,，文學,、藝術、科技講座及演講,、報告會,，圖書、雜志,、報紙的借閱業(yè)務,，按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　出租文化場所屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　　(4)公園,、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務,，按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　(5)舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務，按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務,，屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(五)娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務,，包括經(jīng)營歌廳,、舞廳、卡拉OK歌舞廳,、音樂茶座,、臺球、高爾夫球,、保齡球場,、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所,，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務,。

　　(六)服務業(yè)

　　1.子稅目：包括代理業(yè)、旅店業(yè),、飲食業(yè),、旅游業(yè),、倉儲業(yè)、租賃業(yè),、廣告業(yè)和其他服務業(yè),。

　　2.(1)代理業(yè)：

　　①代理報關業(yè)務應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　�,、诮鹑诮�(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅,，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍;

　　③服務性單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業(yè),，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的,，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　�,、軣o船承運業(yè)務,，應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　�,、輪挝缓蛡�人受托種植植物,、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　(2)旅游業(yè)：

　　單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道,、旅游游船、觀光電梯,、觀光電車,、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　(3)租賃業(yè)：

　�,、賳挝缓蛡�人將承租的場地、物品,、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為,，按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　②對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入,，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　�,、劬频戤a(chǎn)權式經(jīng)營，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入,，應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　�,、芙煌ú块T有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍,，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　(4)廣告業(yè)：

　　廣告代理業(yè)務按“服務業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(5)其他服務業(yè)：如沐浴,、理發(fā),、洗染等,。

　　航空勘探、鉆井(打井)勘探,、爆破勘探,，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　　(七)轉讓無形資產(chǎn)

　　1.征稅范圍：包括轉讓土地使用權,、轉讓商標權、轉讓專利權,、轉讓非專利技術,、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽,。

　　2.特別提示“轉讓土地使用權”的具體規(guī)定：

　　(1)土地所有者出讓土地使用權(土地的一級市場)和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為,，不征收營業(yè)稅;

　　土地租賃，不按轉讓無形資產(chǎn)稅目征稅,，屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　　(2)以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配,、共同承擔投資風險的行為,，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的,，也不征收營業(yè)稅

　　(八)銷售不動產(chǎn)

　　1.銷售不動產(chǎn)范圍：包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物,。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,。

　　2.以不動產(chǎn)投資入股,，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為,，不征收營業(yè)稅,。在投資后轉讓股權的，也不征收營業(yè)稅,。

　　3.轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn),、債權、債務及勞動力的行為,，不應征收營業(yè)稅,。

　　單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為也繳納營業(yè)稅,。

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