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2016《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)備考點:營業(yè)稅稅目
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年初級會計職稱基礎(chǔ)備考階段,,是全面梳理考點的開始階段,我們一起來學(xué)習(xí)2016《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)備考點:營業(yè)稅稅目,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)建筑業(yè)
(二)金融保險業(yè)
(三)電信業(yè)
(四)文化體育業(yè)
(五)娛樂業(yè)
(六)服務(wù)業(yè)
(七)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
(八)銷售不動產(chǎn)
【章節(jié)關(guān)系】:
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅,、消費稅、營業(yè)稅法律制度 >> 第三節(jié)營業(yè)稅法律制度
【知識點】:營業(yè)稅稅目
(一)建筑業(yè)
1.子稅目:包括建筑,、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè),。
2.其他工程作業(yè)是:代辦電信工程,、水利工程,、道路修建、疏浚,、鉆井(打井),、拆除建筑物,、平整土地、搭腳手架,、爆破等工程作業(yè)。
3.管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。
4.自建行為:
(1)自建自用建筑物,,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,。
(2)出租的自建建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,。
(3)投資入股的自建建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,。
(4)單位將自建的房屋對外銷售,其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,,其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
(二)金融保險業(yè)
1.金融業(yè)子稅目:包括貨款,、融資租賃,、金融商品轉(zhuǎn)讓(如股票轉(zhuǎn)讓,、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓,、其他金融商品轉(zhuǎn)讓),、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)(如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù),、咨詢業(yè)務(wù))和其他金融業(yè)務(wù)(如銀行結(jié)算)。
下列金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅:
(1)非金融機(jī)構(gòu)和個人買賣外匯,、有價證券或期貨;
(2)金融企業(yè)存款或購入金融商品行為,,以及金銀買賣業(yè)務(wù);
(3)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為;
(4)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù);
人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅,。
(5)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù);
(6)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入,。
2.保險業(yè):是指將通過契約形式集中起來的資金,用以補(bǔ)償被保險人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù),。
下列保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅:
(1)保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;
(2)保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。
(三)電信業(yè)
包括郵政,、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù),。單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。
1.各子目的具體范圍,,如郵政業(yè)務(wù),包括經(jīng)營各種信函,、包裹,、匯兌,、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸,、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動;
2.郵政部門在提供勞務(wù)同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品(如信封,、信紙、匯款單,、郵件包裝用品等),繳納營業(yè)稅,,而非增值稅;
3.在提供電信業(yè)務(wù)的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙,、電話號碼簿、電報簽收簿,、電信器材,、電話機(jī)等),繳納營業(yè)稅,,而非增值稅。
(四)文化體育業(yè)
文化體育業(yè):包括文化業(yè)(表演,、播映),、體育業(yè),。
(1)廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅。
提示:廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)(稅率5%)”稅目的征稅范圍,。
(2)有線電視臺收取的“初裝費”,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍,。
�,、俟艿烂簹饧Y費(初裝費)業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。
②電話安裝(包括移機(jī))按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅,。
(3)各種展覽、培訓(xùn)活動,,文學(xué),、藝術(shù),、科技講座及演講、報告會,,圖書,、雜志,、報紙的借閱業(yè)務(wù),按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。
出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍,。
(4)公園,、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù),,按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(5)舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù),,按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù),,屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(五)娛樂業(yè)
娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù),,包括經(jīng)營歌廳,、舞廳,、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座,、臺球,、高爾夫球,、保齡球場,、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所,,以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù),。
(六)服務(wù)業(yè)
1.子稅目:包括代理業(yè)、旅店業(yè),、飲食業(yè)、旅游業(yè),、倉儲業(yè),、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè),。
2.(1)代理業(yè):
�,、俅韴箨P(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
②金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅,,屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍;
③服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè),,并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的,屬于餐飲中介服務(wù),,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
④無船承運業(yè)務(wù),,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
⑤單位和個人受托種植植物,、飼養(yǎng)動物的行為,,按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。
(2)旅游業(yè):
單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船,、觀光電梯、觀光電車,、景區(qū)環(huán)�,?瓦\車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。
(3)租賃業(yè):
①單位和個人將承租的場地,、物品,、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為,,按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
②對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入,,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
③酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營,,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
④交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,,屬于營業(yè)稅征收范圍,,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。
(4)廣告業(yè):
廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(5)其他服務(wù)業(yè):如沐浴,、理發(fā),、洗染等,。
航空勘探、鉆井(打井)勘探,、爆破勘探,,不按本稅目征稅,,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。
(七)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
1.征稅范圍:包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán),、轉(zhuǎn)讓專利權(quán),、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝,、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù),。
2.特別提示“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的具體規(guī)定:
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)(土地的一級市場)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅;
土地租賃,,不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,,屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(2)以無形資產(chǎn)投資入股,,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,,不征收營業(yè)稅,。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅
(八)銷售不動產(chǎn)
1.銷售不動產(chǎn)范圍:包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物,。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為,比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,。
2.以不動產(chǎn)投資入股,,參與接受投資方利潤分配,、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅,。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅,。
3.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán),、債務(wù)及勞動力的行為,,不應(yīng)征收營業(yè)稅。
單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人,,視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營業(yè)稅。
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責(zé)任編輯:荼蘼
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