【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看書,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　單項選擇題

　　某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元,，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺,，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元,，增值稅稅額1360元,，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.493.40

　　B.1270.10

　　C.2630.10

　　D.1853.40

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）,。

　　【學(xué)員提問】

　　自2014年7月1日起,，一般納稅人銷售2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅,。一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn),，按適用稅率征收增值稅,x這個規(guī)定對小規(guī)模不適用嗎？這個是2年前的應(yīng)該按小規(guī)模正常稅率計算嗎,？為什么還減按2%征收,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　自2014年7月1日起,，一般納稅人銷售2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn),，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　回復(fù)：理解正確,，這是新政策，由于減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)征收負(fù)擔(dān),，將所有的征收率一并改為3%,，這里和小規(guī)模的規(guī)定是一樣的;由于固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)型，2009年1月1日之前納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)是不得抵扣進(jìn)項稅的,，所以銷售該固定資產(chǎn)是按照3%的征收率減按2%征收,。

　　一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅,x這個規(guī)定對小規(guī)模不適用嗎?

　　回復(fù)：小規(guī)模納稅人不適用,。2009年1月1日以后(除應(yīng)征收消費(fèi)稅的小汽車,、摩托車、游艇)一般納稅人外購固定資產(chǎn),，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣,，所以其使用以后再銷售，就要按照購進(jìn)時適用的稅率計算增值稅;

　　而小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額均是不得抵扣的,，所以小規(guī)模納稅人沒有2009年1月1日這個限定,，不管其多會購進(jìn)的固定資產(chǎn),，其使用以后再銷售的，均是按照3%的征收率減按2%征收增值稅,。再就是,，小規(guī)模納稅人一律適用的是征收率，而沒有稅率的規(guī)定,。

　　這個是2年前的應(yīng)該按小規(guī)模正常稅率計算嗎?為什么還減按2%征收?

　　回復(fù)：減按2%就是指的一般納稅人2009年1月1日之前納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)是不得抵扣進(jìn)項稅的,，所以銷售該固定資產(chǎn)是按照3%的征收率減按2%征收。就是為了減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)征收負(fù)擔(dān),，一并將征稅率簡化為3%,，所以就得按照小規(guī)模納稅人征收辦法征收。

　　【提示】2013年8月1日以后,，一般納稅人外購應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車,、摩托車、游艇自用的,，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣;也就是說一般納稅人銷售使用過的2013年8月1日之前購進(jìn)的小汽車,、摩托車、游艇,，按照3%的征收率減按2%征收增值稅;銷售使用過的2013年8月1日之后購進(jìn)的小汽車,、摩托車、游艇,，按照17%計算銷項稅額,。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

　　2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選

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