【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,，各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看書(shū),，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　案例分析題

　　中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)偉達(dá)公司2014年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)550萬(wàn)元,。其中：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元,，國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，合理的工資薪金總額175萬(wàn)元,，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元,，職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,，工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元,，稅收滯納金15萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定提取準(zhǔn)備金100萬(wàn)元,。

　　已知,，偉達(dá)公司其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。

　　【正確答案】：(1)偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額=550-200+(90-8)+(45-24.5)+(9-3.5)+15+100=573(萬(wàn)元);

　　(2)偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅=573×25%=143.25(萬(wàn)元),。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師，有時(shí)候算應(yīng)納稅所得加加減減就混了,，有什么好記得方法沒(méi),？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　如果采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額的話,，就按照業(yè)務(wù),，依照順序，依次用收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損來(lái)計(jì)算,，在看到每筆業(yè)務(wù)的時(shí)候,，都思考一下，它屬于上述公式中的哪個(gè)要素,，這樣就不會(huì)遺漏和混淆了;

　　如果采用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額的話,，就在題目給出的利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加加減減，至于如何做,，也是按照業(yè)務(wù)順序來(lái)的,，看看這筆業(yè)務(wù)是否涉及到稅法上需要調(diào)整的情況,，比如是否有不征稅收入和免稅收入，這個(gè)時(shí)候要減去;重難點(diǎn)是各項(xiàng)扣除,，要明白該業(yè)務(wù)在稅法上屬于全額扣除還是限額扣除,，或者是禁止扣除，進(jìn)而確定是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)增還是調(diào)減,。

　　總的來(lái)說(shuō),，還是抓住這幾個(gè)要素，然后根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容判斷,，這幾個(gè)關(guān)鍵要素是：不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除,、虧損彌補(bǔ),。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選

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