【答疑精選】《經濟法基礎》之一般納稅人應納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航,，各位備考的學員,，在學習的過程中,，無論是做題還是看書,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之一般納稅人應納稅額的計算

　　不定項選擇題

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具生產廠家,，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購進一批PU材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款22萬元、增值稅稅額3.74萬元;委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包,，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費5萬元,、增值稅稅額0.85萬元;乙企業(yè)沒有同類消費品的銷售價格。

　　(2)將委托加工收回的球包銷售給丙企業(yè),，取得不含稅銷售額40萬元,。

　　(3)購進一批碳素材料、鈦合金,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅額25.50萬元;委托丁企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿,，取得丁企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費30萬元,、增值稅稅額5.10萬元,，丁企業(yè)當月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價格為1.4萬元/根。

　　(4)將委托加工收回的高爾夫球桿全部對外銷售,，取得含稅銷售額585萬元,。

　　已知：甲企業(yè)上期留抵增值稅稅額8萬元，高爾夫球及球具消費稅稅率為10%,，增值稅稅率為17%,，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票當月均已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。

　　要求：

　　根據上述資料,，分別回答下列問題,。

　　甲企業(yè)當月應納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( ),。

　　A.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+25.50)=62.56(萬元)

　　B.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+25.50)-8=54.56(萬元)

　　C.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+0.85+25.50+5.10)=56.61(萬元)

　　D.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+0.85+25.50+5.10)-8=48.61(萬元)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：增值稅當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額,，其中上期期末留抵稅額可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

　　【學員提問】

　　企業(yè)將委托加工收回的高爾夫球包銷售給丙企業(yè)時,，下列表述中,，正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)應計算繳納增值稅

　　B.甲企業(yè)無需繳納消費稅

　　為何不選B

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　注意這里有個規(guī)定是：委托方將委托加工收回的應稅消費品,，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售,，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅;

　　綜上所述,，我們需要將再銷售的價格和受托方計稅價格進行比大小，如果前者大于后者,，那么是需要繳納消費稅的,，如果前者小于后者，那么是不需要繳納消費稅的,。

　　比較過程：受托方乙企業(yè)的組成計稅價格=(22+5)÷(1-10%)=30(萬元);甲企業(yè)的對外銷售價格為40萬元,，很明顯再銷售價格大于受托方的計稅價格，因此甲企業(yè)應按照規(guī)定申報繳納消費稅,，所以B選項錯誤,。

　　祝您學習愉快！

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