初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間為5月13日至17日，隨著5月14日第四批次考試順利結(jié)束,。東奧黃潔洵老師根據(jù)考生回憶反饋,，整理以下內(nèi)容，希望后批次的考生可以參考學(xué)習(xí),！

(一)總體情況反饋

1、考生反饋總體不難,，但做題要仔細(xì),，還是有不少坑,，有種拳頭打在棉花上的感覺(jué)。

2,、真正意義上的偏題只有1個(gè),。

(二)大題

1、大題：勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)

(1)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)只由王某個(gè)人交(錯(cuò)),、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)只由王某個(gè)人交(錯(cuò)),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由單位和王某共同交(對(duì))、工傷保險(xiǎn)費(fèi)由單位交(對(duì))

(2)在上下班途中,，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通,、客運(yùn)輪渡、火車(chē)事故傷害的,，“應(yīng)當(dāng)認(rèn)定”工傷,。

(3)由用人單位支付的：治療工傷期間的工資福利待遇(選)、住院治療費(fèi)(不選),、康復(fù)性治療費(fèi)(不選),、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金(選)

(4)認(rèn)定10級(jí)傷殘，本人提出解除勞動(dòng)合同,，王某可以領(lǐng)?。阂淮涡怨t(yī)療補(bǔ)助金(選)、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金(選),、傷殘津貼(不選),、一次性傷殘補(bǔ)助金(選)

2、大題：增值稅(旅游業(yè))

(1)旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅的,，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi),、交通費(fèi)、簽證費(fèi),、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額,。(給本公司兼職導(dǎo)游的費(fèi)用不能扣)

(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(固定資產(chǎn)可抵變?yōu)椴豢傻郑瑑糁怠?3%)

(3)餐飲費(fèi)普票能否抵進(jìn)項(xiàng)(“貸餐常樂(lè)”不得抵進(jìn)項(xiàng))

3,、大題：企業(yè)所得稅

建筑,、裝飾企業(yè)

(1)銷(xiāo)售裝飾材料收入8000(計(jì)收入總額計(jì)銷(xiāo)售收入)、提供設(shè)計(jì)服務(wù)收入1000 (計(jì)收入總額計(jì)銷(xiāo)售收入) ,、轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備30 (計(jì)收入總額不計(jì)銷(xiāo)售收入) ,、取得增值稅留抵退稅117 (不計(jì)收入總額不計(jì)銷(xiāo)售收入)

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000

(3)廣宣費(fèi)1250

(4)合理勞動(dòng)保護(hù)支出10(可扣)、按規(guī)定計(jì)算的折舊費(fèi)用390 (可扣) ,、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出50 (不可扣) ,、合理會(huì)議費(fèi)支出5 (可扣)

(三)小題

1,、第1章

(1)法的淵源：國(guó)際條約(屬于)、法院判決書(shū)(不屬于),、自治區(qū)單行條例(屬于),、中國(guó)人民銀行制定的部門(mén)規(guī)章(屬于)

(2)自然人從出生時(shí)起到死亡時(shí)止，具有民事權(quán)利能力,，承擔(dān)民事義務(wù),。

(3)下列屬于民事責(zé)任的：罰款(行)、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)(刑-附),、吊銷(xiāo)許可證(行),、支付違約金(民)

(4)法人的分支機(jī)構(gòu)以自己的名義從事民事活動(dòng)，產(chǎn)生的民事責(zé)任由法人承擔(dān);也可以先以該分支機(jī)構(gòu)管理的財(cái)產(chǎn)承擔(dān),，不足以承擔(dān)的,，由法人承擔(dān)。

2,、第2章

(1)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分,，在全國(guó)范圍內(nèi)當(dāng)年度有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度,。

(2)5年禁入

①因偽造,、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,，隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,，尚不構(gòu)成犯罪的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作,。

②會(huì)計(jì)人員具有違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的一般違法行為,，情節(jié)嚴(yán)重的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作,。

(3)會(huì)計(jì)崗位能否一崗多人(可以)

(4)不具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的人員,，不得擔(dān)任代理記賬機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。(錯(cuò))

(5)檔案管理機(jī)構(gòu)的檔案管理崗位不屬于會(huì)計(jì)崗位,。

(6)你收到了下列原始票據(jù)做法正確的有：

收到票有問(wèn)題(金額除外)交回原單位修改并在修改處簽章(選)

收到假冒偽劣的票好像是直接給會(huì)計(jì)主管報(bào)告不讓退回(選)

3,、第3章

(1)2022年10月19日的規(guī)范寫(xiě)法(貳零貳貳年零壹拾月壹拾玖日)

(2)不能掛失止付的票據(jù)：選未承兌的商業(yè)匯票

(3)個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以其姓名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，屬于個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,。(錯(cuò),，單位銀行結(jié)算賬戶)

(4)下列單位銀行結(jié)算賬戶屬于按用途分類(lèi)的有：基本戶(選)、預(yù)算單位零余額賬戶(不選)、專用存款賬戶(選),、一般戶(選)

(5)未記載出票日期,，票據(jù)無(wú)效。

(6)特約商戶管理

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的特約商戶(信用等級(jí)低即風(fēng)險(xiǎn)高),，收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其開(kāi)通的受理卡種和交易類(lèi)型進(jìn)行限制,，并采取強(qiáng)化交易監(jiān)測(cè)、設(shè)置交易限額,、延遲結(jié)算,、增加檢查頻率、建立特約商戶風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等措施,。

4,、第4章

(1)混合銷(xiāo)售單選：娛樂(lè)場(chǎng)所既提供娛樂(lè)服務(wù)又賣(mài)吃的(選)、超市又設(shè)肯德基(不選),、自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件又提供安裝服務(wù)(不選,，納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售,，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額,，分別適用不同的稅率或者征收率)

(2)交不交消費(fèi)稅：零售超豪華小汽車(chē)(交)、進(jìn)口金銀首飾(不交),、自產(chǎn)的貨物……(?),、零售卷煙(不交)

(3)電子煙的納稅義務(wù)人

一般：取得煙草專賣(mài)生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)的企業(yè)

通過(guò)代加工方式生產(chǎn)電子煙：持有商標(biāo)的企業(yè),，且只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費(fèi)稅納稅人

批發(fā)：取得煙草專賣(mài)批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營(yíng)電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)

進(jìn)口：進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人

(4)金融服務(wù)——貸款服務(wù)的征稅范圍

①各種占用,、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益,、報(bào)酬,、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入,、“信用卡透支利息收入”,、買(mǎi)入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入,，以及“融資性售后回租”、 押匯,、罰息,、“票據(jù)貼現(xiàn)”、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

②以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者“保底利潤(rùn)”,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

(5)租借,、租賃方式進(jìn)境的貨物,，以海關(guān)審查確定的貨物租金作為完稅價(jià)格。(對(duì))

【補(bǔ)充1】出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,，以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。

【補(bǔ)充2】出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,，以經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格,。

【補(bǔ)充3】對(duì)于國(guó)內(nèi)單位留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品,，以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格,。

(6)紀(jì)念館、博物館,、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館,、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入,，免征增值稅,。

(7)摩托車(chē)換投抵：以最高價(jià)為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

(8)預(yù)收款方式銷(xiāo)售租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款時(shí),。

5,、第5章

(1)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林,、產(chǎn)畜(奶牛)和役畜等。

(2)特許權(quán)使用費(fèi)的界定：劇本使用費(fèi)(選),、文字作品手稿原稿拍賣(mài)(選),、作品出版(稿酬所得)、作品拍照使用(除出版/發(fā)表外的其他著作權(quán)使用權(quán)的提供按特許權(quán)使用費(fèi)所得)

(3)源泉扣繳的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”應(yīng)全額計(jì)稅,。(錯(cuò),，“收入-凈值”)

(4)企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售的：自產(chǎn)贊助的(視同)、自產(chǎn)用于辦公(不視同),、外購(gòu)捐贈(zèng)的(視同) ,、外購(gòu)……

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外

(5)所得來(lái)源地的確定：張某提供甲公司在境外使用商標(biāo)權(quán)(許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得屬于境外所得)、非居民企業(yè)派王某到境內(nèi)分公司支付工資薪金(因任職,、受雇,、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得屬于境內(nèi)所得)

(6)張某轉(zhuǎn)讓原始股，按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得交個(gè)稅,。(對(duì))

(7)哪個(gè)不能使用租房的(按下文,，選B)

A、在a省有住房 在b省租房

B,、他老婆抵扣過(guò)租房的 (夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方扣除住房租金支出)

C、未婚妻有房

D,、在a市有住房在靠近公司的b市租房的

【考點(diǎn)】

①納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,，可以依法定標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。

②納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,，視同納稅人在主要工作城市有自有住房,。

③夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出,。

④住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,。

⑤納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

6,、第6章

(1)民航機(jī)場(chǎng)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠

機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(包括跑道,、滑行道、停機(jī)坪,、安全帶,、夜航燈光區(qū))用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

在機(jī)場(chǎng)道路中,，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車(chē)場(chǎng))用地,、生活區(qū)用地,、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)買(mǎi)房子,，不唯一住房，收到普通發(fā)票200w+稅18萬(wàn),，交契稅是怎么算(計(jì)稅依據(jù)為200);法定繼承不交契稅;接受捐贈(zèng)應(yīng)交契稅

(3)不屬于印花稅征收范圍的憑證

①人民法院的生效法律文書(shū),、仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書(shū),。

②縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門(mén)按照行政管理權(quán)限征收,、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書(shū)立的合同、協(xié)議或者行政類(lèi)文書(shū),。

③總公司與分公司,、分公司與分公司之間書(shū)立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證。

(4)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購(gòu)售電合同,，應(yīng)當(dāng)按買(mǎi)賣(mài)合同稅目繳納印花稅。

(5)下列房產(chǎn)應(yīng)交房產(chǎn)稅的：高校學(xué)生公寓(免),、醫(yī)院衛(wèi)生單位所屬工廠的廠房(交),、名勝古跡附設(shè)的影劇院(交)、個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)(交)

(6)交不交土地增值稅

(7)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)交印花稅,。

(8)建筑工程分包合同，按建設(shè)工程合同交印花稅,。

7,、第7章

(1)稅款補(bǔ)征的期限

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人,、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在“3年內(nèi)”可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,，但是不得加收滯納金,。

8、第8章

(1)甲公司為張某提供培訓(xùn)支付20000元,，培訓(xùn)結(jié)束后雙方約定服務(wù)期5年,，一年后,，張某發(fā)現(xiàn)甲公司未按勞動(dòng)合同為其繳納社保，遂提出辭職,，張某需需要向單位支付服務(wù)期違約金嗎?(不需要)

(2)勞動(dòng)仲裁時(shí)效3年,。(錯(cuò))

(3)競(jìng)業(yè)限制協(xié)議的解除(因用人單位原因3個(gè)月未支付補(bǔ)償金可解除)

(4)勞動(dòng)合同無(wú)效的后果

①無(wú)效勞動(dòng)合同，從訂立時(shí)起就沒(méi)有法律約束力;勞動(dòng)合同部分無(wú)效,，不影響其他部分效力的,，其他部分仍然有效。

②勞動(dòng)合同被確認(rèn)無(wú)效,，勞動(dòng)者已付出勞動(dòng)的,，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。

③勞動(dòng)合同被確認(rèn)無(wú)效,，給對(duì)方造成損害的,，有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

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