初級會計(jì)考試5月13日第一批次已結(jié)束，東奧黃潔洵老師根據(jù)考生回憶反饋，整理以下內(nèi)容,，供大家參考，還未考試的同學(xué)快來看吧,！

(一)總體情況反饋：

1、題型題量得分規(guī)則如考前所述,。

2,、已知條件的提供情況如常。

3,、經(jīng)濟(jì)法部分的大題未見跨多章節(jié)

4,、題目難度正常，考生感覺良好,。

(二)大題

1,、大題：支付結(jié)算

(1)個體工商戶劉某經(jīng)營社區(qū)超市，22年10月12日注冊成立,。

10月18日,，劉某以營業(yè)執(zhí)照開立銀行結(jié)算賬戶，開戶行為P銀行,。

【考點(diǎn)】

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照開立的賬戶屬于單位銀行結(jié)算賬戶,，本題為基本戶；

企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的開立無需核準(zhǔn),。

(2)10月20日向M支付機(jī)構(gòu)申請開立支付賬戶及條碼支付業(yè)務(wù),。為了便于收款，在超市內(nèi)布放了收款掃碼機(jī)具,，并張貼了靜態(tài)條碼,。

【考點(diǎn)】

支付機(jī)構(gòu)為客戶開立支付賬戶的，應(yīng)當(dāng)對客戶實(shí)行實(shí)名制管理,，登記并采取有效措施驗(yàn)證客戶身份基本信息,，按規(guī)定核對有效身份證件并留存有效身份證件復(fù)印件或者影印件，建立客戶唯一識別編碼,，并在與客戶業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間采取持續(xù)的身份識別措施,，確保有效核實(shí)客戶身份及其真實(shí)意愿。

支付機(jī)構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時(shí),，應(yīng)當(dāng)與單位和個人簽訂協(xié)議,，約定日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。

(3)10月25日,，王某購白酒付1200,，使用在M機(jī)構(gòu)的支付賬戶，驗(yàn)證本人密碼及指紋完成付款,。次日買油,，首次使用Q銀行結(jié)算賬戶通過M支付機(jī)構(gòu)完成付款。

10月28日,，經(jīng)雙方協(xié)商同意將白酒退貨退款,。

【考點(diǎn)】

該支付賬戶可以為一類戶、王某可以掃靜態(tài)碼,、王某可以展示M支付機(jī)構(gòu)的付款碼,、退貨資金可以退到Q行賬戶。

支付機(jī)構(gòu)向客戶開戶銀行發(fā)送支付指令,，扣劃客戶銀行賬戶資金的,，應(yīng)當(dāng)事先或在首筆交易時(shí)自主識別客戶身份并分別取得客戶和銀行的協(xié)議授權(quán)，同意其向客戶的銀行賬戶發(fā)起支付指令扣劃資金,；銀行應(yīng)當(dāng)事先或在首筆交易時(shí)自主識別客戶身份并與客戶直接簽訂授權(quán)協(xié)議,，明確約定扣款適用范圍和交易驗(yàn)證方式，設(shè)立與客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配的單筆和單日累計(jì)交易限額,，承諾無條件全額承擔(dān)此類交易的風(fēng)險(xiǎn)損失先行賠付責(zé)任,。

2、大題：消費(fèi)稅等

(1)銷售自產(chǎn)高檔化妝品3000盒,，不含稅單價(jià)1000元,；其中，直接收款2000盒,，已收款開票,；分期收款1000盒，約定收300盒的錢,，實(shí)收100盒的錢,，未開發(fā)票。

【考點(diǎn)】

消費(fèi)稅的稅額： (2000+300)×1000×15%

印花稅的計(jì)稅依據(jù)： 3000×1000

(2)銷售成套化妝品500盒,，不含稅單價(jià)1700元,，每盒由高檔化妝品(不含稅單價(jià)1615)和工藝品(不含稅單價(jià)85)組成。

【考點(diǎn)】

消費(fèi)稅稅額：1700×500×15%

印花稅計(jì)稅依據(jù)：1700×500

(3)受托加工高檔化妝品,，原材料212500元,，不含稅加工費(fèi)63750，含代墊輔料費(fèi)5100元,。無同類價(jià),。

【考點(diǎn)】

代收代繳的消費(fèi)稅稅額： (212500+63750)÷(1-15%)×15%

加工勞務(wù)的增值稅：63750×13%

承攬合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)：63750

3、大題：企業(yè)所得稅

營業(yè)收入2億元

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出260萬元。(準(zhǔn)扣100萬元)

(2)合理工資1000萬元,、職工福利費(fèi)支出180萬元,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬元、工會經(jīng)費(fèi)20萬元,。(準(zhǔn)扣三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)240萬元)

(3)7月購進(jìn)運(yùn)輸設(shè)備并投入使用,，價(jià)值30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元已抵扣,，會計(jì)當(dāng)年計(jì)提折舊2.5萬元,。甲公司稅法上選擇一次計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。(調(diào)減27.5)

(4)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用房,，繳納增值稅(企業(yè)所得稅前不得扣),、城建稅及附加、印花稅,、土地增值稅,。

(三)小題

1、第1章

(1)自然人民事行為能力：不能辨認(rèn)(無民事行為能力),、權(quán)利能力與行為能力同時(shí)產(chǎn)生(錯),、限制民事行為能力人可以獨(dú)立實(shí)施純獲益的民事法律行為(對)、16+以自己的勞動收入為主要生活來源(視為完全民事行為能力)

(2)法人被宣告破產(chǎn)的,，依法進(jìn)行破產(chǎn)清算并完成法人注銷登記時(shí),，法人終止。

(3)下列屬于主刑的：沒收財(cái)產(chǎn),、罰金,、管制(√)、賠償損失

(4)國務(wù)院根據(jù)全國人大及其常委會授權(quán)制定的行政法規(guī)與法律不一致,，不能確定如何適用：由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決

2,、第2章

(1)登記賬簿時(shí)發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷,，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn),；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章,。對于錯誤的數(shù)字,，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字,；對于文字錯誤,，可只劃去錯誤的部分。

(2)變造偽造會計(jì)憑證是會計(jì)信息不完整,、不真實(shí)的重要手段,。

(3)會計(jì)工作的社會監(jiān)督

(4)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

(5)會計(jì)工作交接的監(jiān)交人

3,、第3章

(1)票據(jù)的提示付款期限

(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí),，應(yīng)于“5個工作日內(nèi)”書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明,。

(3)甲公司在P銀行開立支票存款賬戶，因購買貨物向乙公司簽發(fā)并交付一張轉(zhuǎn)賬支票,，乙公司將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司以支付欠款,。上述案例，支票基本當(dāng)事人為甲公司(出票人),、乙公司(收款人)、P銀行(付款人),。

(4)票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載,，二者必須一致，二者不一致的“票據(jù)無效”,。

4,、第4章

(1)增值稅：境內(nèi)銷售的判定

(2)增值稅：非正常損失， 是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形。

(3)計(jì)入白酒消費(fèi)稅銷售額的：包裝物租金(計(jì)入),、增值稅稅款(不計(jì)入),、品牌使用費(fèi)(計(jì)入)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)(計(jì)入)

(4)購買農(nóng)產(chǎn)品20000,，扣除率9%(進(jìn)項(xiàng)抵扣20000×9%),，其中20%用于贈送(視同銷售?)

(5)車輛購置稅

5、第5章

(1)銷售W貨物,，不含增值稅100萬元,，給予購貨方商業(yè)折扣10萬元；銷售Y貨物,，不含增值稅80萬元,，給予購貨方現(xiàn)金折扣5萬元。應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅收入總額：100-10+80

(2)企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利,。

(3)免征個稅的有：退休人員再任職(按工資薪金所得交稅)、退休工資(免),、省政府教育獎金(免),、國務(wù)院政府特殊津貼(免)

(4)專項(xiàng)附加扣除

(5)非居民個人的認(rèn)定

(6)個體出租車經(jīng)營：經(jīng)營所得

(7)個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳

6、第6章

(1)應(yīng)繳納耕地占用稅的有：占用草地建設(shè)野生動植物保護(hù)設(shè)施(不交)、占用園地建設(shè)休閑度假村(交),、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)水上樂園(交),、占用林地建設(shè)木材檢疫設(shè)施(不交)

(2)房產(chǎn)稅、契稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算

(3)以自產(chǎn)的原礦和外購的原礦混合為原礦銷售：在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量中直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量,。

(4)不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是：坐落于市區(qū)的商業(yè)辦公樓、坐落于縣城的酒店大樓,、坐落于建制鎮(zhèn)的生產(chǎn)廠房,、坐落于農(nóng)村的倉儲用房(應(yīng)選)

7、第7章

以下先議后訴的：先加收滯納金(征稅行為)

8,、第8章

(1)錢某上班期間因操作失誤受傷：認(rèn)定工傷,、停工留薪期內(nèi)原工資福利待遇不變

(2)6.1入職，10.10公司提出訂立書面勞動合同被拒絕：6.1建立關(guān)系,、公司應(yīng)書面通知終止,、支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金/雙倍工資

(3)因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可以按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失,。經(jīng)濟(jì)損失的賠償,，可從勞動者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20%,。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn),，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。

(4)對醫(yī)療期滿尚未痊愈者,，或者醫(yī)療期滿后,，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作,，被解除勞動合同的,，用人單位需按經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金規(guī)定給予其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

(5)屬于勞動合同可備條款的：勞動保護(hù)和勞動條件(必備),、補(bǔ)充保險(xiǎn)及待遇(√) ,、勞動合同期限(必備) 、工作內(nèi)容和地點(diǎn)(必備)

(6)勞動合同解除或終止的,，用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動合同時(shí)出具解除或者終止勞動合同的證明,，并在“15日內(nèi)”為勞動者辦理檔案和社會保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(7)集體合同中勞動報(bào)酬和勞動條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn),。

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