會(huì)計(jì)賬簿_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡
堅(jiān)持備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，努力學(xué)習(xí),，勤奮練習(xí)，讓自己的備考生活更加充實(shí),。以下是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)的內(nèi)容，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！
2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡匯總
會(huì)計(jì)賬簿 重要程度★★|大綱要求 掌握
(一)會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿,，簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式的賬頁(yè)組成的,，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),，全面、系統(tǒng),、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簿籍,。
1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容【選修】
(1)封面，主要用來(lái)注明單位名稱和賬簿名稱,，如總分類賬,、各種明細(xì)分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬等,。
(2)扉頁(yè)，主要用來(lái)列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息,，扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表,，包括啟用日期，賬簿頁(yè)數(shù),，記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或者蓋章,，單位公章或者法律、法規(guī)規(guī)定的其他簽章,。
(3)賬頁(yè),，是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱,、日期欄,、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄,、金額欄,，以及總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。
會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào),。啟用訂本式賬簿,，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè),、缺號(hào),。使用活頁(yè)式賬頁(yè),，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè),，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼,，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次,。
2.會(huì)計(jì)賬簿的種類
分類依據(jù) | 類別 | 概念及舉例 | |
用途 | 序時(shí)賬簿 | 概念：又稱日記賬,，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿 | |
例如：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬 | |||
分類賬簿 | 概念：是指按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿,。按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿 | ||
總分類賬簿 | 簡(jiǎn)稱總賬,，是根據(jù)總分類賬戶設(shè)置的,，總括地反映某類經(jīng)濟(jì)活動(dòng),?？偡诸愘~簿主要為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供直接數(shù)據(jù)資料,，通常采用三欄式 | ||
明細(xì)分類賬簿 | 簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè)置的,，用來(lái)提供明細(xì)的核算資料,，可采用的格式主要有三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬,、數(shù)量金額式明細(xì)賬等 | ||
備查賬簿 | 概念：又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿,，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置,，沒有固定的格式要求 | ||
例如：租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿 | |||
賬頁(yè)格式 | 三欄式賬簿 | 概念：是設(shè)有借方,、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿 | |
例如：各種日記賬,、總賬以及資本、債權(quán),、債務(wù)明細(xì)賬 | |||
多欄式賬簿 | 概念：是在賬簿的兩個(gè)金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿 | ||
例如：收入,、成本（如制造費(fèi)用）、費(fèi)用明細(xì)賬 | |||
數(shù)量金額式賬簿 | 概念：是在賬簿的“借方”“貸方”和“余額”三個(gè)欄目?jī)?nèi),，每個(gè)欄目再分設(shè)“數(shù)量”“單價(jià)”和“金額”三小欄,，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿 | ||
例如：原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬 | |||
分類依據(jù) | 類別 | 概念及舉例 |
外形特征 | 訂本式賬簿 | 概念：簡(jiǎn)稱訂本賬,，是在啟用前將編有順序頁(yè)碼的一定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿 優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè) 缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè) |
例如：一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬,、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 | ||
活頁(yè)式賬簿 | 概念：簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是將一定數(shù)量的賬頁(yè)置于活頁(yè)夾內(nèi),，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化隨時(shí)增加或減少部分賬頁(yè)的賬簿 優(yōu)點(diǎn)：記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要,，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬簿,，或抽去不需要的賬頁(yè)，便于分工記賬 缺點(diǎn)：如果管理不善,，可能會(huì)造成賬頁(yè)散失或故意抽換賬頁(yè) | |
例如：一般適用于明細(xì)分類賬 | ||
卡片式賬簿 | 概念：簡(jiǎn)稱卡片賬,，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁(yè)存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁(yè)的賬簿 | |
例如：在我國(guó),，企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式,，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片賬 |
(二)會(huì)計(jì)賬簿的登記
1.會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求
啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表,。
啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè),、缺號(hào),。使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè),，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼,，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。
為了保證賬簿記錄的正確性,，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿,，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,。
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
登記內(nèi)容 | 登記賬簿時(shí),，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào),、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi) |
書寫 | 為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改,，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫,，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫 可以使用紅色墨水記賬的情況： （1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄 （2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,，登記減少數(shù) （3）在三欄式賬戶的余額欄前,，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 （4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)當(dāng)用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
連續(xù)編號(hào) | 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記,。記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁(yè),、缺號(hào)、跳行的,，應(yīng)在空頁(yè),、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣,，并由記賬人員簽名或者蓋章 |
結(jié)賬 | （1）凡需結(jié)出余額的賬戶,，結(jié)出余額后,，應(yīng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向,。沒有余額的賬戶,，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在“余額”欄中的“元”位用“θ”表示 （2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 |
結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè) | 每一賬頁(yè)登記完畢時(shí),，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)及余額,，在該賬頁(yè)最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過(guò)次頁(yè)”，并將這一金額記入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi),，在該行“摘要”欄注明“承前頁(yè)”,，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬 |
更正 | 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),，不得刮擦,、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正 |
2.對(duì)賬與結(jié)賬
(1)對(duì)賬,。
對(duì)賬,，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)，也就是核對(duì)賬目,。各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物,、貨幣資金、有價(jià)證券,、往來(lái)單位或者個(gè)人及有關(guān)資料等進(jìn)行相互核對(duì),，保證賬實(shí)相符、賬證相符,、賬賬相符,、賬表相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次,。
①賬實(shí)核對(duì),。
核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額是否相符，包括：
現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì);
銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì);
各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì);
各種應(yīng)收,、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等,。
小新點(diǎn)
①單位自己賬簿之間的核對(duì)——賬賬核對(duì),。
②自己的賬和別人的賬核對(duì)——賬實(shí)核對(duì)。
②賬證核對(duì),。
核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證,、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào),、內(nèi)容,、金額是否一致,，記賬方向是否相符。
③賬賬核對(duì),。
核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄是否相符,，包括：
總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì);
總賬與明細(xì)賬核對(duì);
總賬與日記賬核對(duì);
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。
④賬表核對(duì),。
核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容,、金額是否相符。
(2)結(jié)賬,?！具x修】
結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作。
在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末,、季末或年末),，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬,，包括月結(jié),、季結(jié)和年結(jié)。通常包括兩個(gè)方面：
一是結(jié)清各種損益類賬戶,，據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);
二是結(jié)出各資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。
點(diǎn)撥
年度終了結(jié)賬時(shí),，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,。
時(shí)間節(jié)點(diǎn) | 處理 |
結(jié)賬前 | 必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬 |
結(jié)賬時(shí) | 應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額 ①需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,，并在下面通欄劃單紅線 ②需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線,；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線 |
年度終了 | 要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣 |
(三)會(huì)計(jì)賬簿的保管【選修】
會(huì)計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)資料，必須建立管理制度,，妥善保管,。
(1)各種賬簿要分工明確，指定專人管理,。
(2)未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn),，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位核對(duì)外,，一般不能攜帶外出;對(duì)攜帶外出的賬簿,，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé),。
(3)會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員管理，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問(wèn)題發(fā)生,。
(4)年度終了更換并啟用新賬后,，對(duì)更換下來(lái)的舊賬要整理裝訂，造冊(cè)歸檔,。
(5)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,，滿足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿,，無(wú)須定期打印會(huì)計(jì)賬簿;確需打印的,，打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè),，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。
(6)各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣,，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案,，必須按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀,。保管期滿后,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的,，方可按照審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀,。
注：以上內(nèi)容選自馬小新老師25年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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