會計賬簿_2025年《初級會計實務》預習考點搶先學
初級會計考試并不難,，只要大家肯堅持學習,！以下是有關(guān)《初級會計實務》會計賬簿的相關(guān)預習考點,，大家要認真學習哦,！
會計賬簿
考頻：★★ 歷年：單選、多選,、判斷
(一)會計賬簿概念
會計賬簿,，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的,，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),，全面、系統(tǒng),、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務和會計事項的簿籍,。
1.會計賬簿的基本內(nèi)容
(1)封面，主要用來標明賬簿的名稱,，如總分類賬,、各種明細分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬等,。
(2)扉頁，主要用來列明會計賬簿的使用信息,，如科目索引,、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。
(3)賬頁,，是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的主要載體,，包括賬戶的名稱、日期欄,、憑證種類和編號欄,、摘要欄、金額欄,，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容,。
2.會計賬簿的種類
分類依據(jù) | 類別 | 概念及舉例 | |
| 用途 | 序時 賬簿 | 概念：又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日,、逐筆登記的賬簿 | |
| 例如：庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬 | |||
分類 賬簿 | 概念：是指按照分類賬戶設置登記的賬簿。按其反映經(jīng)濟業(yè)務的詳略程度,，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿 | ||
| 總分類賬簿 | 簡稱總賬,，是根據(jù)總分類賬戶設置的，總括地反映某類經(jīng)濟活動,?？偡诸愘~簿主要為編制財務報表提供直接數(shù)據(jù)資料，通常采用三欄式 | ||
| 明細分類賬簿 | 簡稱明細賬,，是根據(jù)明細分類賬戶設置的,，用來提供明細的核算資料，可采用的格式主要有三欄式明細賬、多欄式明細賬,、數(shù)量金額式明細賬等 | ||
備查 賬簿 | 概念：又稱輔助登記簿或補充登記簿,，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實際需要設置,，沒有固定的格式要求 | ||
| 例如：租入固定資產(chǎn)登記簿,、代管商品物資登記簿 | |||
分類依據(jù) | 類別 | 概念及舉例 |
| 賬頁格式 | 三欄式 賬簿 | 概念：是設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿 |
| 例如：各種日記賬,，總賬,，以及資本、債權(quán),、債務明細賬 | ||
多欄式 賬簿 | 概念：是在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設若干專欄的賬簿 | |
| 例如：收入,、成本、費用明細賬 | ||
數(shù)量金額 式賬簿 | 概念：是在賬簿的“借方”“貸方”和“余額”三個欄目內(nèi),，每個欄目再分設“數(shù)量”“單價”和“金額”三小欄,，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿 | |
| 例如：原材料、庫存商品等明細賬 |
| 分類依據(jù) | 類別 | 概念及舉例 |
| 外形特征 | 訂本式 賬簿 | 概念：簡稱訂本賬,，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿 優(yōu)點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁 缺點：不能準確為各賬戶預留賬頁 |
| 例如：一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬,、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 | ||
活頁式 賬簿 | 概念：簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi),，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化隨時增加或減少部分賬頁的賬簿 優(yōu)點：記賬時可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿,，或抽去不需要的賬頁,，便于分工記賬 缺點：如果管理不善可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁 | |
| 例如：一般適用于明細分類賬 | ||
卡片式 賬簿 | 概念：簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中,，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿 | |
| 例如：在我國,，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片賬 |
(二)會計賬簿的登記
1.會計賬簿的啟用與登記要求
啟用會計賬簿時,，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,，并在賬簿扉頁上附啟用表。
啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),，不得跳頁,、缺號。
使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號,，并須定期裝訂成冊,，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次,。
為了保證賬簿記錄的正確性,，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合有關(guān)法律,、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,。
2.對賬與結(jié)賬
(1)對賬,。
對賬，是對賬簿記錄所進行的核對,，也就是核對賬目,。對賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進行,。對賬一般分為賬證核對,、賬賬核對、賬實核對,。
| 項目 | 內(nèi)容 | |
| 賬證核對 | 指將賬簿記錄與會計憑證核對,，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間,、憑證字號,、內(nèi)容、金額等是否一致,，記賬方向是否相符,，做到賬證相符 | |
| 賬賬核對 | 總分類賬簿之間的核對 | 按照會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”和記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”,，總分類賬簿各賬戶的期初余額,、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應的平衡關(guān)系，全部賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關(guān)系,。通過這種等式和平衡關(guān)系,，可以檢查總賬記錄是否正確、完整 |
| 總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對 | 總分類賬各賬戶的期末余額應與其所轄各明細分類賬的期末余額之和核對相符 | |
| 總分類賬簿與序時賬簿之間的核對 | 庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額,，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對 | |
| 明細分類賬簿之間的核對 | 如實物資產(chǎn)明細賬與有關(guān)財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對 | |
| 賬實核對 | 指各項財產(chǎn)物資,、債權(quán)債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對，主要包括： ①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符 ②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符 ③各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額定期核對是否相符 ④有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位債權(quán)債務賬面記錄核對是否相符 | |
(2)結(jié)賬,。
結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作,。在一定時期結(jié)束時(如月末、季末或年末),，為編制財務報表,，需要進行結(jié)賬，包括月結(jié),、季結(jié)和年結(jié),。通常包括兩個方面：
一是結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤;
二是結(jié)出各資產(chǎn),、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額,。
| 項目 | 結(jié)賬處理 |
| ①不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（如應收、應付款明細賬和財產(chǎn)物資明細賬等） | 每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額,，每月最后一筆余額是月末余額,。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線,，不需要再次結(jié)計余額 |
| ②庫存現(xiàn)金,、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬 | 每月結(jié)賬時,，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線,，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,，并在下面通欄劃單紅線 |
| ③需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶 | 每月結(jié)賬時,，應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面,，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,，全年累計發(fā)生額下面通欄劃雙紅線 |
| ④總賬賬戶 | 平時只需結(jié)出月末余額,，年終結(jié)賬時，為總括反映全年各項資金運動情況的全貌,，核對賬目,，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,，并在合計數(shù)下面通欄劃雙紅線 |
| ⑤年度終了結(jié)賬時,，有余額的賬戶 | 將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,；在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映,，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶 |
(三)會計賬簿的保管
會計賬簿是各單位重要的經(jīng)濟資料，必須建立管理制度,，妥善保管,。
(1)各種賬簿要分工明確，指定專人管理,。
(2)未經(jīng)領(lǐng)導和會計負責人或者有關(guān)人員批準,，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿。會計賬簿除需要與外單位核對外,，一般不能攜帶外出;對攜帶外出的賬簿,，一般應由經(jīng)管人員或會計主管人員指定專人負責。
(3)會計賬簿不能隨意交與其他人員管理，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問題發(fā)生,。
(4)年度終了更換并啟用新賬后,，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔,。
(5)實行會計電算化的單位,，滿足《會計檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會計賬簿,，無須定期打印會計賬簿;確需打印的,，打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人,、會計主管人員簽字或者蓋章。
(6)各種賬簿同會計憑證和會計報表一樣,，都是重要的經(jīng)濟檔案,，必須按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀,。保管期滿后,，應當按照規(guī)定進行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的,，方可按照審批程序報經(jīng)批準后銷毀,。
以上內(nèi)容選自馬小新老師24年《初級會計實務》精講基礎班授課講義
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