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【本題所屬章節(jié)】《初級會計實務(wù)》第六章 財務(wù)報表

【不定項選擇題】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，2020年6月30日有關(guān)所有者權(quán)益各科目期末余額如下表所示：

2020年7-12月份發(fā)生如下事項：

（1）7月3日,，接受乙公司作為股本投入的不需要安裝的一臺機器設(shè)備，全部確認為股本,，不產(chǎn)生股本溢價,，該機器設(shè)備賬面價值為180萬元，已計提折舊20萬元,，合同約定該機器設(shè)備的公允價值為200萬元,，增值稅稅額為26萬元。

（2）10月8日,，向B公司銷售一批商品,，取得價款100萬元，增值稅稅額13萬元,，該商品成本70萬元,。為了盡早收回貨款，甲公司提供的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20,，N/30,，B公司于10月15日支付貨款,。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）

（3）11月26日，銷售原材料,，取得價款80萬元,，增值稅稅額10.4萬元，成本為50萬元,，款項已存入銀行,。

（4）12月1日，出售一項無形資產(chǎn),，該無形資產(chǎn)成本為300萬元,，已累計攤銷230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中的應(yīng)交稅費5萬元,，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為110萬元,，款項已存入銀行。

（5）12月3日,，召開的股東大會上通過了增資擴股的方案,，擬增發(fā)普通股股票5000萬股，每股面值1元,，每股發(fā)行市價2元,，支付證券機構(gòu)的傭金按照發(fā)行收入的3%計算,，從發(fā)行收入中扣除。假定款項已全部收到并存入銀行,。

（6）12月10日,，股東大會批準董事會提交的利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積,，宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利,。

其他資料：甲公司2020年1-6月利潤表項目如下表所示：

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

1．根據(jù)資料（1）-（2），下列會計處理中正確的是（　?。?。

A．接受乙公司投入的機器設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　26

　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

B．接受乙公司投入的機器設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

C．向B公司銷售一批商品：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

D．向B公司銷售一批商品：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

2．2020年12月31日，甲公司實現(xiàn)的利潤總額是（　?。┤f元,。

A．70

B．128

C．163

D．122.25

3．2020年12月31日，甲公司實現(xiàn)的凈利潤是（　?。┤f元,。

A．70

B．128

C．163

D．122.25

4．根據(jù)資料（6），相關(guān)的會計處理正確的是（　?。?。

A．提取法定盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　 12.23

　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　 12.23

B．提取任意盈余公積：

借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　6.11

　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　　6.11

C．宣告分配現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26

　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

D．宣告分配現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26

5．2020年12月31日，甲公司的所有者權(quán)益總額是（　?。┤f元,。

A．86883.59

B．86895.99

C．86669.93

D．87024.18

【答案及解析】

1.

【答案】AC

【解析】選項D缺少結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄，資料（2）正確分錄如下：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

2.

【答案】C

【解析】2020年12月31日,，甲公司實現(xiàn)的營業(yè)利潤=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的數(shù)據(jù)]+（100[資料2營業(yè)收入]-70[資料2營業(yè)成本]-2[資料2財務(wù)費用：100×2%]+80[資料3營業(yè)收入]-50[資料3營業(yè)成本]+35[資料4資產(chǎn)處置損益：110-（300-230）-5]）=163（萬元）,；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=163（萬元），選項C正確,。

3.

【答案】D

【解析】2020年12月31日,，甲公司實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=163×（1-25%）=122.25（萬元）。

4.

【答案】ABC

【解析】宣告分配的現(xiàn)金股利=（60000[表格資料股本60000萬元]+226[資料1股本226萬元]+5000[資料5股本5000萬元]）/10[宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利]×0.1[宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利]=652.26（萬元）,；提取法定盈余公積=122.25×10%=12.23（萬元）,；提取任意盈余公積=122.25×5%=6.11（萬元）。

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26

　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

5.

【答案】B

【解析】

2020年12月31日,，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（萬元）,；

資本公積=5000（期初資料）+[5000×2×（1-3%）-5000]（資料5）=9700（萬元）；

盈余公積=8000（期初資料）+12.23（資料4）+6.11（資料4）=8018.34（萬元）,；

未分配利潤=4500+122.25-12.23-6.11-652.26=3951.65（萬元）,；所以2020年12月31日,，甲公司的所有者權(quán)益總額=65226（期初資料）+9700+8018.34+3951.65=86895.99（萬元）。

注：以上《初級會計實務(wù)》學(xué)習內(nèi)容由東奧教研專家團隊提供

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