初級會計考試延期對考生備考影響較大,，為助力通關(guān)，東奧小編帶來由專業(yè)教研團隊整理的《初級會計實務(wù)》科目不定項練習(xí),，一起來做題吧,！

【本題所屬章節(jié)】《初級會計實務(wù)》第六章 財務(wù)報表

【不定項選擇題】A公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人,，適用13%的增值稅稅率,，售價中均不包含增值稅，商品銷售時,，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本,，本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)，2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元,，適用的所得稅稅率是25%,。2019年11月30日損益類有關(guān)科目累計發(fā)生額如下表所示：

單位：萬元

2019年12月份A公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）12月5日，向甲公司銷售商品一批,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,，增值稅稅額為7.8萬元，銷售商品實際成本為45萬元,?？铐椛形词盏健?

（2）12月7日,，向乙公司銷售材料一批,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元,，銷售材料實際成本為18萬元,，收到貨款存入銀行。

（3）12月20日以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工,，該批產(chǎn)品市場售價5萬元（不含增值稅）,，成本3萬元。

（4）12月31日,，確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅2萬元,，教育費附加1萬元。

（5）12月用銀行存款支付稅收滯納金1萬元,。

（6）2019年遞延所得稅負債發(fā)生額為25萬元,，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額10萬元。

（7）A公司按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積,，按照5%提取任意盈余公積,。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中金額單位用萬元表示）

1．A公司2019年度營業(yè)收入總額是（　?。┤f元。

A．1890               B．1735                   C．1895                 D．1985

2．A公司12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（　?。┤f元,。

A．5                     B．5.65                    C．3                        D．3.39

3．A公司2019年度營業(yè)利潤是（　　）萬元,。

A．206                 B．296                     C．297                    D．307

4．A公司2019的所得稅費用金額是（　?。┤f元。

A．77                   B．76.75                  C．67D．92

5．A公司2019年未分配利潤金額為（　?。┤f元,。

A．365                 B．332.75                C．182.75                D．330.75

【答案及解析】

1.

【答案】C

【解析】營業(yè)收入=1650[表格資料主營業(yè)務(wù)收入]+160[表格資料其他業(yè)務(wù)收入]+60[資料1主營業(yè)務(wù)收入]+20[資料2其他業(yè)務(wù)收入]+5[資料3主營業(yè)務(wù)收入]=1895（萬元）。

2.

【答案】B

【解析】資料3中以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工,，視同銷售,。因此A公司12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=5×（1+13%）=5.65（萬元）。

3.

【答案】B

【解析】2019年營業(yè)利潤=1650[表格資料主營業(yè)務(wù)收入]+160[表格資料其他業(yè)務(wù)收入]+60[資料1主營業(yè)務(wù)收入]+20[資料2其他業(yè)務(wù)收入]+5[資料3主營業(yè)務(wù)收入]-1320[表格資料主營業(yè)務(wù)成本]-85[表格資料其他業(yè)務(wù)成本]-45[資料1主營業(yè)務(wù)成本]-18[資料2其他業(yè)務(wù)成本]-3[資料3主營業(yè)務(wù)成本]-26[表格資料稅金及附加]-42[表格資料銷售費用]-38[表格資料管理費用]-19[表格資料財務(wù)費用]-3[資料4稅金及附加]=296（萬元）,。

4.

【答案】D

【解析】A公司2019年利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=296[第3問求得營業(yè)利潤]+90[表格資料營業(yè)外收入]-78[表格資料營業(yè)外支出]-1[資料5營業(yè)外支出]=307（萬元）,。納稅調(diào)整增加額為1萬元，稅收滯納金不允許稅前扣除,，應(yīng)納稅所得額=307+1[資料5]=308（萬元）,，應(yīng)交所得稅=308×25%=77（萬元），所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期所得稅+（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）=77+（25-10）=92（萬元）,。

5.

【答案】B

【解析】A公司2019年實現(xiàn)凈利潤=307[第4問求得利潤總額]-92[第4問求得所得稅費用]=215（萬元）,，提取的盈余公積合計215×（10%+5%）=32.25（萬元）。年末未分配利潤=本年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+期初未分配利潤（或-期初未彌補虧損）-提取盈余公積-向投資者分配利潤=215+150[2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元]-32.25=332.75（萬元）,。

本題資料（1）-（7）的分錄如下：

資料（1）12月5日銷售商品：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　 　7.8

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

資料（2）12月7日銷售原材料：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 2.6

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

資料（3）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利：

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.65

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　0.65

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

資料（4）12月份的稅金及附加：

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　　　　　　　　　 2

　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加　　　　　　　　　　　　 1

資料（5）發(fā)生的稅收滯納金：

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

資料（6）

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　92

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　77

　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

資料（7）

借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　 10.75

　　　　　　——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　21.5

　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　 10.75

　　　　　　　——法定盈余公積　　　　　　　　　　　　21.5

注：以上《初級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧教研專家團隊提供

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