小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理_2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-11-02 09:41:42

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小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法,，即購(gòu)進(jìn)貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣,，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí),，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額),，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng),，銷售貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后,，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷售額,。

不含稅的銷售額計(jì)算公式：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專欄,。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅,，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額，反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅,，期末借方余額,，反映小規(guī)模納稅人多交納的增值稅。

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項(xiàng)(包括支付的增值稅額),，借記“材料采購(gòu)”,、“在途物資”、“原材料”,、“庫(kù)存商品”等科目,，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目;

銷售貨物,、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按全部?jī)r(jià)款(包括應(yīng)交的增值稅額),，借記“銀行存款”等科目,，按不含稅的銷售額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,，按應(yīng)交增值稅額,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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