差額征稅的賬務(wù)處理_2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-11-04 09:12:58

各位備考初級(jí)會(huì)計(jì)的小伙伴們,，大家對(duì)于差額征稅的賬務(wù)處理掌握的如何了,？小編為大家?guī)?lái)了東奧名師講義，趕緊來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

差額征稅的賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增試點(diǎn)政策的規(guī)定,，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù),、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等)無(wú)法通過(guò)抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的,，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。

1.企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”,、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),，按照允許抵扣的稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,、“工程施工”等科目,。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品,，月末，

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額,，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時(shí),，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。

年末,，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額,，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備(如金稅卡,、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)),、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備(如稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)),、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備(如稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)),。

企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅　費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi),，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目,。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅　費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目,。

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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