《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章資產(chǎn)-庫存現(xiàn)金和銀行存款
資產(chǎn)在初級(jí)會(huì)計(jì)考試中是十分重要的一章,，考生一定要認(rèn)真學(xué)習(xí),。下面東奧小編和大家分享銀行存款和庫存現(xiàn)金這兩個(gè)重要考點(diǎn)的詳解，我們一起學(xué)習(xí)吧！
【重要考點(diǎn)詳解】庫存現(xiàn)金和銀行存款
考點(diǎn)1：庫存現(xiàn)金
概念：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門,，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性,。
（一）現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
（1）職工工資,、津貼；
（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,；
（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金,；
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出,；
（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款,；
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出,；
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,。
【小新點(diǎn)】6“人”+零星支出+其他
除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第（5）,、第（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),，超過使用現(xiàn)金限額（即個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬）的部分,，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的,，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金的限額
一般：3-5天日常零星開支,；
邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)：可按多于5天,，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。
【小新點(diǎn)】3×5=15
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（要點(diǎn)）
（1）現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行,，當(dāng)日送存,，確有困難的由開戶銀行確定送存時(shí)間。
（2）不得坐支,，特殊情況應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審批,。
（3）取現(xiàn)應(yīng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,，開戶銀行審核,。
（4）特殊情況必須使用現(xiàn)金，向開戶銀行提出申請(qǐng),，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,，開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金,。
（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目,，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少,，期末余額在借方,，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算,。
（三）現(xiàn)金的清查
為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查,，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。
如果賬款不符,，有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算,，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。
處理情況歸類 | |||
情形 | 原因 | 小新點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
現(xiàn)金短缺 | 應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?/p> | 有人賠,，記得要回來 | 其他應(yīng)收款 |
屬于無法查明原因的 | 沒管好 | 管理費(fèi)用 | |
現(xiàn)金溢余 | 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 | 少給別人的,，記得還人家 | 其他應(yīng)付款 |
屬于無法查明原因的 | 天上掉餡餅（非日常） | 營(yíng)業(yè)外收入 | |
基本賬務(wù)處理 | |||
短 缺 時(shí) | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 經(jīng)批準(zhǔn)后 | 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠郑?/p> 管理費(fèi)用（無法查明原因的,，補(bǔ)缺時(shí)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
溢 余 時(shí) | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | 經(jīng)批準(zhǔn)后 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的） 營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因） |
考點(diǎn)2：銀行存款
（一）銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時(shí),、明細(xì)分類核算,。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”,，根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,，應(yīng)結(jié)出余額,。
1.企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：
借：銀行存款
貸：庫存現(xiàn)金
2.提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款
（二）銀行存款的核對(duì)
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次,。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤（前提）,，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等,。
【第一章第6節(jié)已講】
注：以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師馬小新老師授課講義
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