考生備考初級(jí)會(huì)計(jì)需要細(xì)心,，東奧小編與大家分享名師講義，下面就讓我們一起來學(xué)習(xí)其他貨幣資金的相關(guān)內(nèi)容吧,，祝大家輕松過關(guān)。

【重要考點(diǎn)詳解】其他貨幣資金

（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶

【提示】“商業(yè)匯票”計(jì)入應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)。

（二）銀行匯票存款

1. 概念

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),。

（1）銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

（2）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人,。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算,，均可使用銀行匯票,。

（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金,。

（4）銀行匯票的幾個(gè)要點(diǎn)（詳見《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》）

①收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí),，應(yīng)在出票金額以內(nèi),，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算,，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確,、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi),，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù),。

【提示】出票金額與實(shí)際結(jié)算金額可能不一致,。

②收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人,。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn),。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票,，不得背書轉(zhuǎn)讓,。

③銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，持票人超過付款期限提示付款的,，銀行將不予受理,。

④銀行匯票喪失,，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款,。

2. 相關(guān)賬務(wù)處理

（1）購(gòu)貨企業(yè)

（2）銷貨企業(yè)

收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí),，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等（確認(rèn)增值稅）：

借：銀行存款【注意,，非其他貨幣資金】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（三）銀行本票存款

1. 銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),。

（1）銀行本票是指銀行簽發(fā)的,，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù),。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng),，均可使用銀行本票。

（2）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金,。

2. 要點(diǎn)（詳見《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》）

（1）銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種,。定額本票面額為1000元,、5000元,、10000元和50000元。

（2）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月,。在有效付款期內(nèi),，銀行見票付款。持票人超過提示付款期限付款的,，銀行不予受理,。

（3）申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票,。

（4）出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書,，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請(qǐng)人,。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人,。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

（5）申請(qǐng)人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí),，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明,。出票銀行對(duì)于在本行開立存款賬戶的申請(qǐng)人，只能將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶;對(duì)于現(xiàn)金銀行本票和未到本行開立存款賬戶的申請(qǐng)人,，才能退付現(xiàn)金,。

根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票

（6）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款

3.賬務(wù)處理

（1）購(gòu)貨企業(yè)

（2）銷貨企業(yè)

（四）信用卡

1.概念：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng),。信用卡是銀行卡的一種。

2.要點(diǎn)

（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,，不得交存現(xiàn)金,，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

（2）持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物,、消費(fèi),，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算,，不得支取現(xiàn)金,。

（3）特約單位在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購(gòu)單匯總,，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈額,，并填寫匯（總）計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購(gòu)單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬,。

3.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請(qǐng)表連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行,，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

借：其他貨幣資金——信用卡

  貸：銀行存款

（2）企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單：

借：管理費(fèi)用等

  貸：其他貨幣資金——信用卡

（3）企業(yè)信用卡在使用過程中,，需要向其賬戶續(xù)存資金的：

借：其他貨幣資金一一信用卡

  貸：銀行存款

（4）企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí),，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時(shí),，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶,，不得提取現(xiàn)金：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——信用卡

（五）信用證保證金存款

【提示】信用證有國(guó)際信用證、國(guó)內(nèi)信用證之分,，以下內(nèi)容專指國(guó)內(nèi)信用證（以下簡(jiǎn)稱"信用證"）,。

1．概念：

信用證是指銀行（包括政策性銀行、商業(yè)銀行,、農(nóng)村合作銀行,、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社）依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開立的、對(duì)相符交單予以付款的承諾,。

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng),。

2.要點(diǎn)（詳見《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》）

（1）它是以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證,。

（2）信用證的開立和轉(zhuǎn)讓,，應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的貿(mào)易背景，適用于銀行為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù),。

（3）信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,，不得支取現(xiàn)金。

3.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書“,，將信用證保證金交存銀行時(shí),，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書”回單：

借：其他貨幣資金——信用證保證金

  貸：銀行存款

（2）企業(yè)接到開證行通知,，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單（使用時(shí)）：

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

（六）存出投資款

1.概念：存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券,、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng),。

2.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額：

借：其他貨幣資金——存出投資款

  貸：銀行存款

（2）購(gòu)買股票,、債券,、基金等時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)等

  貸：其他貨幣資金一一存出投資款

（七）外埠存款

1.概念：外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往來購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng),。

2.要點(diǎn)：

（1）企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫匯款委托書,，委托開戶銀行辦理匯款,。

（2）匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息,、只付不收,、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外,，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。

3.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)：

借：其他貨幣資金一一外埠存款

  貸：銀行存款

（2）收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品

       應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：其他貨幣資金一一外埠存款

（3）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí),，根據(jù)銀行的收賬通知：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金一一外埠存款

注：以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師馬小新老師授課講義

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