借貸記賬法是初級(jí)會(huì)計(jì)考生必須要掌握的考點(diǎn)之一,，想寫好分錄，考生一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)本節(jié)內(nèi)容,，東奧小編帶來(lái)以下名師分享,，讓我們一起學(xué)習(xí)吧,！

【重要考點(diǎn)詳解】會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法

考點(diǎn)1 ：會(huì)計(jì)科目和賬戶

（一）會(huì)計(jì)科目

1.概念：簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目,，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ),。

2.分類：會(huì)計(jì)科目可以按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進(jìn)行分類,。

【回憶】

（1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：

經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（六要素）

（2）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

（二）賬戶

1.概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,，具有一定格式和結(jié)構(gòu),，用于分類核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

【小新點(diǎn)】會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系

科目：名稱

賬戶：載體

設(shè)置會(huì)計(jì)科目—— 開設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶

2.分類：（與科目分類一致）

（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶,、共同類賬戶,、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶;

（2）根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系 ,，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,。

3.賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶是用來(lái)連續(xù),、系統(tǒng)、完整地記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的,，因此必須具有一定的結(jié)構(gòu),。

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)不外乎增減兩種，賬戶結(jié)構(gòu)也分為左右兩個(gè)基本部分,，一方登記增加,，一方登記減少。

【注意】具體哪一方登記增加,、哪一方登記減少,，取決于記賬方法和該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

【鏈接】復(fù)式記賬法

1.概念：復(fù)式記賬法,，是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面,、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法,。

2.分類：復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法,、收付記賬法等,。

借貸記賬法概念 ：是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

【提示】我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，企業(yè),、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬。

考點(diǎn)2：借貸記賬法

（一）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下,，賬戶的左方稱為借方,，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù),，即一方登記增加額,，另一方就登記減少額 。

【注意】具體哪一方登記增加,、哪一方登記減少,，取決于賬戶的性質(zhì)和該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。

通常情況下,，資產(chǎn)類,、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加記“借”方，減少記“貸”方;負(fù)債類,、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加記“貸”方,，減少記“借”方。

【提示】備抵賬戶正好相反。（如壞賬準(zhǔn)備,，累計(jì)折舊等）

【小新點(diǎn)】資成費(fèi)借加貸減,，收負(fù)所借減貸加，備抵相反,。

【小新點(diǎn)】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用-成本）

移項(xiàng)得：資產(chǎn)+成本+費(fèi)用=收入+負(fù)債+所有者權(quán)益

口訣：資成費(fèi)借加貸減,，收負(fù)所借減貸加

1.資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

（1）借方登記增加額，貸方登記減少額,，期末余額一般在借方,。

【小新點(diǎn)】余額一般在表示在增加的一方。

（2）期末余額計(jì)算公式：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

【小新點(diǎn)】“增加”正號(hào),，“減少”負(fù)號(hào),。

2.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

（1）借方登記減少額，貸方登記增加額,，期末余額一般在貸方,。

【小新點(diǎn)】余額一般在表示在增加的一方。

（2）期末余額計(jì)算公式：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

【小新點(diǎn)】“增加”正號(hào),，“減少”負(fù)號(hào),。

（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)則。

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸,，借貸必相等”,。

（三）借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

1.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí),，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借,、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶,。

2.會(huì)計(jì)分錄,，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借,、應(yīng)貸的賬戶名稱(科目)及其金額的一種記錄,。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成,。

【提示】在我國(guó),，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。

3.會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,。

（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是由若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合而成（可以分解）,，具體由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄,，即一借多貸,、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（后續(xù)課程將深入接觸）

（四）借貸記賬法下的試算平衡

試算平衡,，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較,，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法,。

1.試算平衡的分類（后面詳解）

（1）發(fā)生額試算平衡

（2）余額試算平衡

①發(fā)生額試算平衡

發(fā)生額試算平衡，是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡,，即：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則,，即“有借必有貸，借貸必相等”,。

②余額試算平衡

余額試算平衡,，是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡，即：

全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)

余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式,，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,。

2.試算平衡表的編制

試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的。

試算平衡只是通過(guò)借貸金額是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法,。（期初余額,、本期發(fā)生額、期末余額均借貸平衡）

如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等,，表明賬戶記錄基本正確,，但有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，因此,，試算不平衡,，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí),，不能表明記賬一定正確,。

【提示】不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤包括：

（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少,，借貸仍然平衡,；

（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增,，借貸仍然平衡,；

（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確,，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記,，且金額一致，借貸仍然平衡,；

（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶,，借貸仍然平衡；

（5）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向,，借貸仍然平衡,；

（6）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷,，借貸仍然平衡,。（巧了么不是）

注：以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師馬小新老師授課講義

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