【小編“荼蘼”】2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試報(bào)名將于11月1日開(kāi)始,，預(yù)習(xí)備考也已經(jīng)開(kāi)始,，2016東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)網(wǎng)課正在火熱搶購(gòu)中,，為更好的幫助2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考生預(yù)習(xí)備考,，請(qǐng)備考的考生先進(jìn)行預(yù)習(xí)要點(diǎn)的預(yù)習(xí),，本篇為2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)要點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理,。

　　2016年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)要點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　【預(yù)習(xí)要點(diǎn)】

　　一,、交易性金融資產(chǎn)的取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　　　應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　貸：其他貨幣資金等(實(shí)際支付的金額)

　　二,、持有期間的股利或利息

　　借：應(yīng)收股利(被投資單位新宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　　　應(yīng)收利息(面值×票面利率)

　　　　貸：投資收益

　　三,、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　四、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　　　  ——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　　　　　投資收益(差額,，或借方)

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))

　　　　貸：投資收益(或相反分錄)

　　【要點(diǎn)點(diǎn)撥】

　　1.交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=實(shí)際支付的價(jià)款—價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息—交易費(fèi)用(如交易費(fèi)用包含在實(shí)際支付的價(jià)款中);

　　2.購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)=當(dāng)期期末的公允價(jià)值—購(gòu)入時(shí)的成本,。

　　3.將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，主要是將賬面上未實(shí)現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的收益,，投資收益中反映的金額為已實(shí)現(xiàn)的收益,。

　　4.交易性金融資產(chǎn)的賬面余額等于交易性金融資產(chǎn)成本與交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目的合計(jì)金額。

　　5.由于交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量,，并且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益,，所以不存在計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況。

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