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　　2016年《初級會計實務(wù)》知識點：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　2016年《初級會計實務(wù)》相關(guān)考點通：交易性金融資產(chǎn)的概念和賬務(wù)處理 

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　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”,、“公允價值變動損益”,、“投資收益”等科目進行核算,。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量,，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用不計人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計人當期損益,。公允價值，是指在公平交易中,，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~,。

　　取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額,。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計人投資收益。交易費用,，是指可直接歸屬于購買,、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司,、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,，應(yīng)當作為投資收益進行會計處理。

　　在資產(chǎn)負債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當作為公允價值變動損益,，構(gòu)成當期利潤。

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn),，應(yīng)當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時,，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出,，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。

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