【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看書,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　單項(xiàng)選擇題

　　2013年1月1日，甲公司以其他貨幣資金1100萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券,，將其劃分為持有至到期投資,。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息,，實(shí)際年利率為7.53%,。2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1200萬元,。假定不考慮其他因素,，2013年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為(　　)萬元,。

　　A.1082.83

　　B.1150

　　C.1182.83

　　D.1200

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：會(huì)計(jì)分錄為：

　　2013年1月1日

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　　1000

　　　　　　　　　　  ——利息調(diào)整　　　　　　　　　 100

　　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　2013年12月31日

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　　　　 100

　　　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　82.83(1100×7.53%)

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　　　　　 17.17

　　2013年12月31日該持有至到期投資的攤余成本(即賬面價(jià)值)為1182.83(1100+100-17.17)萬元。

　　【學(xué)員提問】

　　根據(jù)上題都是問第一期期末賬面價(jià)值,，為什么分期付息到期還本和到期還本付息不一樣,，沒聽明白視頻里的講解？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　期末賬面價(jià)值=期末攤余成本,，分期付息和到期一次還本付息計(jì)算攤余成本的公式如下：

　　分期付息：

　　期末攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本*實(shí)際利率-面值*票面利率=期初攤余成本+(-)利息調(diào)整

　　到期一次還本付息：

　　期末攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本*實(shí)際利率

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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