【小編“荼蘼”】本篇為2015《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章高頻考點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的編制。

　現(xiàn)金流量表的編制

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2013年多選題,；2012年判斷題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

　　【相關(guān)考點(diǎn)通】：

　　2015年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)通：現(xiàn)金流量表的編制

　　【高頻考點(diǎn)】：現(xiàn)金流量表的編制

　　(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量,。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　(二)現(xiàn)金流量表的填列方法

　　1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+增值稅的銷項(xiàng)稅額+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)年末余額)+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額)+(預(yù)收賬款年末余額-預(yù)收賬款年初余額)-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅,、營業(yè)稅,、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款,。

　　(3)“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入,、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人,、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等,。

　　(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額+(存貨年末余額-存貨年初余額)+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款年末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)年末余額)+(預(yù)付賬款年末余額-預(yù)付賬款年初余額)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,、管理費(fèi)用中職工薪酬-應(yīng)付職工薪酬期末余額

　　(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=(應(yīng)交所得稅期初余額+當(dāng)期所得稅費(fèi)用-應(yīng)交所得稅期末余額)+支付的營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　(7)“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款,、差旅費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等,。此外包括支付的銷售費(fèi)用,。

　　支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷售費(fèi)用

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