【小編“荼蘼”】本篇為2014《初級會計實務(wù)》第一章高頻考點：銀行存款,。

　　銀行存款

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2012年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務(wù)》第一章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)容

　　【高頻考點】：銀行存款

　�,。ㄒ唬┿y行存款的賬務(wù)處理

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入,、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目,，借方登記企業(yè)銀行存款的增加,，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的余額,。

　　企業(yè)應(yīng)該設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算�,！般y行存款日記賬”,，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,，每日終了,，應(yīng)結(jié)出余額。

　�,。ǘ�）銀行存款的核對

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,，至少每月核對一次,。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,，調(diào)整未達賬項),。

　　①企業(yè)已收,，銀行未收,。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　②企業(yè)已付,，銀行未付,。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　　③銀行已收,，企業(yè)未收,。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　　④銀行已付,，企業(yè)未付,。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式

　　第一，企業(yè)已記,，銀行未記,，調(diào)銀行;

　　第二，銀行已記,，企業(yè)未記,，調(diào)企業(yè)。

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目,，不能作為記賬的依據(jù),。