2014年《初級會計實務(wù)》備考知識點：現(xiàn)金流量表概述

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計實務(wù)》中的現(xiàn)金流量表概述的概述,。

　　現(xiàn)金流量表名片：是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出,。

　　企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金,。

　　現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短,、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價值變動風險很小的投資,。期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

　　現(xiàn)金等價物,，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等,。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物,。

　　企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍,，一經(jīng)確定不得隨意變更,。

　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品,、提供勞務(wù)、購買商品,、接受勞務(wù),、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。

　�,。ǘ�）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,。

　�,。ㄈ�）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動�,；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資,、發(fā)行股票、分配利潤,、發(fā)行債券,、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動,。

　　【同步練習】下列各項中,，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有（　）,。

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行本票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有2個月內(nèi)到期的國債

　　答案:ABD

　　解析:銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物,。