【東奧小編】2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已提前至5月16日至20日,，全國(guó)各地報(bào)名時(shí)間也陸續(xù)公布中,，2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員們可以參看全國(guó)2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名時(shí)間匯總，并進(jìn)行一些預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí),，本篇文章是2015年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表概述,。

　　2015年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表概述

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　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,。

　　通過(guò)現(xiàn)金流量表,，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息,，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量,。

　　現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出,。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,。

　　現(xiàn)金是企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金,。

　　現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短,、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短,，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期�,，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,，一經(jīng)確定不得隨意變更,。

　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品或提供勞務(wù),、購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng),。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)是企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng),。投資活動(dòng)主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng),。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),�,；I資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票,、分配利潤(rùn),、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng),。償付應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng),。

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