2013年《初級會計實務(wù)》高頻考點：所得稅費用的核算

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《初級會計實務(wù)》中的高頻考點：所得稅費用的核算,。

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2009年多選,、2010年綜合

　　所得稅費用的核算

　　一、應(yīng)交所得稅的計算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款,、罰金),。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等,。

　　企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　二,、所得稅費用的賬務(wù)處理

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用

　　當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況,。期末,，應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目,，貸記“所得稅費用”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費用”科目應(yīng)無余額。其賬務(wù)處理圖示如下：

　　【多選題】下列各項中,，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( ),。(2009年)

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費用

　　D.代扣代交的個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅費用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用,，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D是要減少應(yīng)付職工薪酬,，對所得稅費用沒有影響。