四、應(yīng)交營業(yè)稅的核算

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細科目,，核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生,、交納情況,。

　　企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，企業(yè)出售不動產(chǎn)時,，計算應(yīng)交的營業(yè)稅,，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，實際交納營業(yè)稅時,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。

　　五,、應(yīng)交所得稅的核算

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細科目,，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,，應(yīng)交所得稅的計算公式為：

　　應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),，準確計算應(yīng)納稅所得額是正確計算應(yīng)交所得稅的前提。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報辦法,，企業(yè)應(yīng)在會計利潤總額的基礎(chǔ)上,，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”(應(yīng)納稅所得額)。會計與稅法的差異(包括收入類,、扣除類,、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異)通過納稅調(diào)整明細表集中體現(xiàn)。

　　六,、其他應(yīng)交稅費的核算

　　對于除上述稅金以外的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅,、資源稅、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅,、個人所得稅,、企業(yè)所得稅、教育費附加,、礦產(chǎn)資源補償費等,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算。

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(或應(yīng)交教育費附加)”科目,。

　　企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目,，企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅,，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目,。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目,，按應(yīng)交的土地增值稅,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值,，貸記“無形資產(chǎn)”科目,，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目,。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅,，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目,。

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅,、礦產(chǎn)資源補償費,，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅,、應(yīng)交車船稅,、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)”科目。

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