2018高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識：事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)或事項
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)或事項
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制
【知識點】：事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)或事項
事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)或事項
1. 關(guān)于基建并賬
行政事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計核算除按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬,，單獨核算外,，還應(yīng)至少按月將基建賬數(shù)據(jù)并入單位“大賬”，即至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額,，在“大賬”中按《行政單位會計制度》或《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定進行處理,。
【例題】2016年3月，某事業(yè)單位將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建,，該工程按照《國有建設(shè)單位會計制度》單獨建立賬套核算,。假定當(dāng)月基建賬套中發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：由財政直接支付建筑安裝工程價款600000元;以單位自籌資金購買設(shè)備支出200000元、用于支付勘察設(shè)計費,、可行性研究費等共計150000元;從銀行借入基建借款500000元,。
【答案】
(1)當(dāng)月基建賬套中會計處理如下：
增加建筑安裝工程投資和基建撥款(財政直接支付)各600000元;
增加設(shè)備投資200000元、待攤投資150000元,，減少銀行存款共350000元;
增加銀行存款和基建投資借款各500000元,。
(2)根據(jù)基建賬中當(dāng)月相關(guān)科目發(fā)生額,，在“大賬”中作如下并賬處理：
增加在建工程(基建工程)和非流動資產(chǎn)基金(在建工程)各600000元,，同時，增加事業(yè)支出(財政補助支出)和財政補助收入各600000元;
增加在建工程(基建工程)和非流動資產(chǎn)基金(在建工程)各350000元,，同時,，增加事業(yè)支出(其他資金支出)350000元、減少銀行存款350000元;
增加銀行存款和長期借款各500000元,。
【例題】承前述【例題】,，假定2016年底，該辦公樓建造工程完成,，基建賬套將建筑安裝工程投資支出共計2000000萬元,、設(shè)備投資支出共計1000000萬元、待攤投資支出共計600000元轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn),。
【答案】
(1)基建賬套中會計處理如下：
增加交付使用資產(chǎn)3600000元,，減少建筑安裝工程投資2000000元、設(shè)備投資1000000元,、待攤投資600000元,。
(2)基建賬數(shù)據(jù)并入“大賬”處理如下：
增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))各3600000元，同時，減少非流動資產(chǎn)基金(在建工程)和在建工程(基建工程)各3600000元,。
【例題】甲中央級事業(yè)單位(未單獨設(shè)置基建零余額賬戶)將信息中心配樓建設(shè)工程項目出包給X公司承建,，并按照《國有建設(shè)單位會計制度》在基建賬套單獨核算。2016年7月,，甲單位按照工程合同約定,，以財政授權(quán)支付方式支付首筆工程款200萬元，并在基建賬套中進行了會計處理,。財務(wù)處建議當(dāng)月在“大賬”中做增加在建工程200萬元,、減少零余額賬戶用款額度200萬元處理。
【答案】處理不正確,。
正確處理：在“大賬”中應(yīng)做增加在建工程(基建工程)和非流動資產(chǎn)基金(在建工程)各200萬元;同時做增加事業(yè)支出200萬元,，減少零余額賬戶用款額度200萬元。
2. 關(guān)于以前年度調(diào)整事項
行政事業(yè)單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更,，涉及到以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的(如差錯更正,、以前年度支出收回等)：
行政單位分別通過“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余 ”,、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目核算;
事業(yè)單位分別通過“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”,、“財政補助結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”,、“事業(yè)基金”等科目核算,。
【例題】2013年12月，甲單位以財政授權(quán)方式購入一批價值30萬元的材料,，材料已于購入當(dāng)月被全部領(lǐng)用,，并計入事業(yè)支出(基本支出)。2014年1月,，因部分材料質(zhì)量存在缺陷,，甲單位經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商，該供應(yīng)商同意退回部分貨款,，甲單位于6月份收到退貨款5萬元,，并按規(guī)定辦理完畢零余額賬戶用款額度的恢復(fù)手續(xù)，財務(wù)處建議做沖減2014年事業(yè)支出(基本支出)5萬元處理,。
此建議是否正確,，如不正確，請說明正確的處理,。(2014年考題)
【答案】處理建議不正確,。事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目核算,。
【例題】因2014年12月所購部分事業(yè)活動用低值易耗品(已于購入當(dāng)月被各部門領(lǐng)用并計入財政補助基本支出)質(zhì)量未達到要求,，甲單位按合同規(guī)定將其退回,。2015年7月，甲單位收到供應(yīng)商退款支票6萬元,，并按原付款渠道存入單位零余額賬戶,。財務(wù)處建議做增加零余額賬戶用款額度6萬元、減少事業(yè)支出6萬元處理,。
此建議是否正確,，如不正確，請說明正確的處理,。(2015年考題)
【答案】處理建議不正確,。
應(yīng)做增加零余額賬戶用款額度和財政補助結(jié)轉(zhuǎn)各6萬元。
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