2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：收入總額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2017-12-27 17:35:53

　　稅務(wù)師備考各科目難度差異較大，并且有一定的關(guān)聯(lián)性，選擇報(bào)考科目要注意合理搭配,，學(xué)習(xí)計(jì)劃的安排也應(yīng)遵循一定的先后順序,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　收入總額

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點(diǎn)】收入總額

收入總額

　　1.貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等,。

　　2.非貨幣形式包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權(quán)投資,、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資,、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額,，即按照市場價(jià)格確定的價(jià)值,。

　　一般收入的確認(rèn)

　　1.銷售貨物收入(增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅)

　　2.提供勞務(wù)收入(增值稅,、營改增)

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)

　　【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

　　(1)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　(2)轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況)

　　按股東大會(huì)做出利潤決定分配的當(dāng)天確認(rèn)收入,。

　　【解釋】股權(quán)溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　以未分配利潤,、盈余公積轉(zhuǎn)增資本,，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　5.利息收入;按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(國債利息免稅)

　　【解釋】企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

　　(1)企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù),，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù),，按下列方法進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

　　明股實(shí)債的混合性投資的條件：

　?、俦煌顿Y企業(yè)接受投資后，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(保底利息,、固定利潤,、固定股息);

　?、谟忻鞔_的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

　?、弁顿Y企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);

　　④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);

　?、萃顿Y企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),。

　　(2)符合規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

　?、偻顿Y企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出,，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,。

　　②對于被投資企業(yè)贖回的投資,，投資雙方用于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益,，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

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