2018注會《稅法》預習考點：納稅義務發(fā)生時間

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-12-12 10:37:02

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師預習階段備考已經開始,，如果你錯過了2017年的CPA考試,，就可要珍惜今年的這次機會了,，尤其是上班族考生學習時間少,，更應該從預習階段就開始準備為通關考試打好基礎,。東奧小編為大家整理CPA稅法考點,，一起來學2018注會《稅法》預習考點：納稅義務發(fā)生時間,。

　　【內容導航】

　　一,、納稅義務發(fā)生時間

　　二、納稅期限

　　三,、納稅地點

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法

　　【知識點】納稅義務發(fā)生時間,、納稅期限、納稅地點

　　納稅義務發(fā)生時間

　　1.納稅人銷售的應稅消費品,，其納稅義務發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的,，其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,，為發(fā)出應稅消費品的當天,。

　　(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天,。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品,，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的,，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天,。

　　2.納稅人自產自用的應稅消費品,，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。

　　3.納稅人委托加工的應稅消費品,，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天,。

　　4.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天,。

　　【相關鏈接】除委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外,，消費稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅一致。

　　納稅期限

　　消費稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日,、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款,。

　　納稅人進口應稅消費品,，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　【相關鏈接】消費稅納稅期限的有關規(guī)定與增值稅的相關規(guī)定一致

　　納稅地點

　　1.納稅人銷售的應稅消費品,，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外,，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的,，于應稅消費品銷售后,，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　納稅人的總,、分支機構不在同一縣(市)的,，應在各自機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū),、直轄市)范圍內,，經省(自治區(qū),、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意,，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅,。

　　【相關鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點比較特殊，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的,，由總機構申報納稅,。

　　2.委托加工的應稅消費品，除委托個人加工以外,，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款,。

　　【相關鏈接】委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅,。

　　3.進口的應稅消費品,，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

　　4.納稅人銷售的應稅消費品,，如因質量等原因發(fā)生退貨的,，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時,應將開具的紅字增值稅發(fā)票,、退稅證明等資料報主管稅務機關備案,。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。

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