2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：消費稅出口退稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-12-11 10:31:53

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2018年注冊會計師報名時間尚未公布,，如今是注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段備考,，各位考生要認(rèn)真制定學(xué)習(xí)計劃開始備考,，東奧小編為大家整理CPA稅法考點,，一起來學(xué)2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：消費稅出口退稅的計算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　消費稅出口退稅的計算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法

　　【知識點】消費稅出口退稅的計算

　　消費稅出口退稅的計算

	增值稅出口退稅	消費稅出口退稅
退稅比率	退稅率、征稅率,、征收率	征稅率
生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口	采用免抵退稅政策運用免抵退稅的公式和規(guī)定退稅	免稅但不退稅政策不計算退稅
外貿(mào)企業(yè) 收購貨物出口	采用免退稅政策用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計算退稅	免稅并退上一環(huán)節(jié)已征消費稅用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定征稅率計算退稅消費稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

　　【提示1】

　　1.出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù),，按購進(jìn)出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書確定。

　　屬于從價定率計征消費稅的,，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計征消費稅的,，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計征消費稅的,，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

　　2.消費稅退稅的計算

　　消費稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

　　【提示2】納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后,，發(fā)生退關(guān)或國外退貨,，復(fù)進(jìn)口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅,，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報繳納消費稅,。

　　【例題】某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán))2017年1月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元,，增值稅4.25萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元,，當(dāng)月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元,。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13%，高檔化妝品消費稅稅率為15%,，計算該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅和消費稅合計金額,。

　　【答案及解析】該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅為=25×13%=3.25(萬元)

　　應(yīng)退的消費稅=25×15%=3.75(萬元)

　　合計退稅=3.25+3.75=7(萬元)。

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