2018年注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：經(jīng)銷行為

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-15 11:02:55

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2018年注冊會計師 備考已經(jīng)開始了，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時期，因教材還未發(fā)布,，東奧小編根據(jù)2017年的教材為大家整理了注會考試預(yù)習(xí)階段《稅法》知識點，希望大家一戰(zhàn)成功,，華麗蛻變!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的——經(jīng)銷行為

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內(nèi)容

　　【知識點】購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的——經(jīng)銷行為

　　購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的——經(jīng)銷行為

　　當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

　　損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量×100%

　　【歸納】試行核定扣除企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷行為采取銷售數(shù)量控制法核定，納稅人根據(jù)每月農(nóng)產(chǎn)品銷售數(shù)量,、農(nóng)產(chǎn)品平均購進單價和農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,。

　　1.特殊情況之二——按比例分次抵扣進項稅

　　針對不動產(chǎn)進項稅額的抵扣規(guī)定：

　　(1)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn),，包括以直接購買,、接受捐贈,、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。

　　(2)納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),，用于新建不動產(chǎn),，或者用于改建、擴建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照上述(1)的規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,。

　　不動產(chǎn)原值,，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物,，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水,、采暖,、衛(wèi)生、通風,、照明,、通訊、煤氣,、消防,、中央空調(diào)、電梯,、電氣,、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

　　(3)納稅人按照上述規(guī)定從銷項稅額中抵扣進項稅額,，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,。

　　上述進項稅額中,，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　(4)購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù),，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,，其已抵扣進項稅額的40%部分,，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額,，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣,。

　　(5)納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,，允許于轉(zhuǎn)讓的當期從銷項稅額中抵扣,。

　　對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進項稅額,。

　　(6)按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的,，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額,。

　　可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,。

　　按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額,，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額,，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣,。

　　2.其他有關(guān)可抵扣進項稅的規(guī)定

　　(1)增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣,。

　　(2)原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù),，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的,，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣,。